Скоро внедрению ЕНС для компаний исполнится уже год, однако не все ещё до конца понимают, как он работает.
Наши клиенты задают нам бесконечные вопросы — что «важнее», показатели из уведомления или из декларации по этому налогу? Начислят ли пени и заблокируют ли счёт до окончательной сверки по сальдо ЕНС? Почему суммы, зарезервированные уведомлением, использованы для погашения долга?
Наши бухгалтеры по мере возможности стараются помочь разрешить проблемы, но не всё зависит только от нас, программа налоговой иногда работает непонятно даже для самих работников налоговых.
Зато выпущено уже довольно много писем с разъяснениями процессов и терминов Единого налогового платежа и Единого налогового счёта. Вот, например, письмо Минфина № 03-03-06/1/103764 от 31.10.23, в котором нам тезисно пересказывают статью 11.3 Налогового кодекса.
Если вы её не осилили или не смогли разобраться, то читайте краткие разъяснения.
- С 1.01.23 налогоплательщики по-новому исполняют обязанности по уплате налога (сборов, взносов, штрафов и т.д.) — посредством перечисления денежных средств в качестве Единого налогового платежа.
- ЕНП подлежит учёту на Едином налоговом счёте — это деньги, перечисленные налогоплательщиком в бюджет на счёт Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности, либо взысканные с налогоплательщика.
- Совокупная обязанность — это общая сумма налогов (сборов, взносов, штрафов и т.д.), которую налогоплательщик обязан уплатить, а также сумма налогов, которая должна быть возвращена в бюджет.
- Что не включается в совокупную обязанность — НДФЛ и госпошлины, исключая пошлины, в отношении которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
- Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на ЕНС — на основе деклараций (расчётов) со дня их сдачи, но не ранее наступления срока уплаты.
- Если показатели в декларации не соответствует контрольным соотношениям — их учтут при определении размера совокупной обязанности только после окончания камеральной проверки.
- Когда обязанность по уплате налога считается исполненной — со дня перечисления денег в виде ЕНП в бюджет или со дня признания денег в качестве ЕНП при наличии совокупной обязанности, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм.
- Положительное сальдо ЕНС — это когда сумма перечисленного ЕНП больше совокупной обязанности.
- Как распоряжаться положительным сальдо ЕНС — можно зачесть в счёт предстоящей обязанности по уплате налогов или вернуть на расчётный счёт.
- Что не входит в положительное сальдо — суммы, зачтённые в счёт исполнения обязанности налогоплательщика.
В свою очередь ФНС информирует, что 31 декабря заканчивается переходный период по Единому налоговому счёту. Он заключается в возможности вместо уведомлений об исчисленных налогах предоставлять платёжные распоряжения со статусом 02.
Предоставлять платёжные поручения можно до 31.12.23, потом все должны в обязательном порядке перейти на уведомления. Интересно, что если даже вы отправляете платёжные поручения, то деньги всё равно поступают на ЕНС и их распределяют по правилам ЕНП.
При этом, напоминают в ФНС, уведомления подают только в отношении налогов с авансовой системой расчётов — по которым декларация приходит позже, чем наступает срок уплаты налога. В частности, это имущественные налоги организаций, страховые взносы, НДФЛ, УСН, ЕСХН.
Разрешается оформить 1 уведомление по всем авансам и сразу на несколько периодов. Формировать и отправлять их можно по ТКС или через Личный кабинет налогоплательщика. ИП могут подписывать документы неквалифицированной электронной подписью.
Оригинал статьи на нашем сайте.
Ещё больше полезных статей о бухгалтерии и бизнесе на bereganevy.ru.