В следующем году бухгалтеров ожидает ряд существенных новшеств в сфере упрощенной системы налогообложения (УСН). Правительство анонсировало планы налоговых реформ на ближайшие два года, акцентируя внимание на следующих изменениях:
Изменение налоговой ставки для УСН при достижении определенного дохода
Для компаний, чей доход превышает порог в 150 миллионов рублей, но остается ниже 200 миллионов рублей, сохраниться возможность использовать УСН. Однако это приведет к повышению налоговой ставки с 6% до 8% или с 15% до 20% на часть дохода, превышающего базовую сумму дохода за предыдущий квартал. Если доходы снижаются и не достигают порога увеличения, компания может сохранить прежнюю ставку. Поправки предстоит закрепить в НК РФ, проект уже размещен для обсуждения.
При переходе с УСН на ОСНО можно будет три года учитывать старые расходы на товар
Предприятия, меняющие УСН на общую систему налогообложения (ОСНО), смогут учитывать стоимость товаров, приобретенных в течение трех лет до перехода, как расходы при расчете налога на прибыль. Товары, которые были куплены и оплачены более чем за три года до перехода и не были реализованы, в расходы включать нельзя. Это предложение заложено в основных направлениях налоговой политики, опубликованных Минфином.
Таким образом, если товар купили на УСН, но он 5 лет пролежал на складе к моменту перехода на ОСНО, то в расходы его взять нельзя.
Если он пылился на складе только 2 года, то в расходы принять можно.
Усиление контроля за авансовыми платежами по УСН через ЕНП
Фискальные органы усиливают проверки уведомлений об авансовых платежах через единый налоговый платеж (ЕНП) для предприятий на УСН. Основное внимание будет уделено корректности заполнения КБК и кода периода, а также адекватности указанных сумм и соблюдению сроков подачи документов.
Нововведения, отраженные в проекте контрольно-сверочных процедур, уже доступны на федеральном портале законодательных инициатив.
Существенным изменением является то, что теперь не примут уведомление с суммированными авансовыми платежами за весь период, если есть вероятность их изменения в течение года. Важно строго придерживаться установленных сроков подачи уведомлений, которые теперь закреплены в контрольных соотношениях:
Для кода 34/01 (1 квартал) - не ранее 1 апреля;
Для кода 34/02 (2 квартал) - не ранее 1 июля;
Для кода 34/03 (3 квартал) - не ранее 1 октября.
Контроль распространяется и на правильность выбора объекта налогообложения: нельзя подать уведомление по ставке "доходы", если ранее выбран режим "доходы минус расходы".
Тщательная проверка будет проводиться и по суммам. Существует верхний предел налога для УСН "доходы", который в 2023 году составляет 20,112 млн руб. (исходя из максимального дохода в 251,4 млн руб. и ставки 8%). Любые указанные суммы, превышающие этот предел, будут отклонены. Аналогичная проверка коснется и уведомлений с отрицательными суммами - они будут сверяться с предыдущими платежами, чтобы исключить чрезмерное уменьшение налога.
Повторное уведомление, идентичное предыдущему, а также уведомление, поданное после сдачи налоговой декларации, также будут отклонены.
Эти предложения еще должны пройти этап законодательного утверждения, поэтому рекомендуем бухгалтерам внимательно следить за обновлениями, чтобы своевременно адаптировать бухгалтерский учет к предстоящим изменениям.
Наш Телеграм - https://t.me/unixproff
Наш ВК - https://vk.com/unixproff