Современный рынок диктует условия работы на условиях отсрочки платежа. Многие компании не хотят ждать, когда покупатель рассчитается за поставленный товар или оказанные услуги и готовы переуступить банку сформировавшуюся дебиторскую задолженность на условиях факторинга, чтобы получить деньги сразу. Такой вид финансирования не отражается в кредиторской задолженности, потому что это не кредит, а фактически оплата за товар, только со стороны банка. Как быть бухгалтеру и как принимать деньги к учету?
Что такое факторинг
Факторинг — это беззалоговое финансирование поставщиков под уступку дебиторской задолженности на условиях отсрочки платежа.
В факторинговой схеме всегда участвует три стороны:
- Поставщик, который имеет дебиторскую задолженность.
- Покупатель, который приобрел услуги или товары у поставщика.
- Фактор – банк или финансовая организация, которая оказывает услуги факторинга.
Договор факторинга заключается между фактором и поставщиком. Клиент (поставщик) за определенное вознаграждение уступает фактору права требования по контакту, а фактор выплачивает финансирование под уступленные денежные требования.
Существует два самых распространенных вида факторинга:
- С регрессом. В случае неисполнения дебитором своих обязательств в срок, а также по истечению дополнительных 45 дней льготного периода, предоставляемых фактором для административного управления дебиторской задолженностью, поставщик закрывает задолженность по договору факторинга по регрессу.
- Без регресса. Все риски неисполнения обязательств по контракту дебитором фактор берет на себя. Стоимость данного вида факторинга, как правило, выше.
Ак Барс Банк предлагает факторинг с регрессом с финансированием до 95% суммы долга в день обращения. Льготный период ожидания составляет до 45 дней, а отсрочка до 120 календарных дней. Залог и поручители не нужны.
Как вести учет факторинговых операций
Поступления от продажи денежных требований признаются прочими доходами (п. 7 ПБУ «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина от 06.05.1999 № 32н).
Доход от уступки требования признается на дату перехода требования к банку, а именно дату подписания акта об уступке права требования, в сумме, которая указана в договоре факторинга (п. п. 10.1, 16 ПБУ 9/99).
Вместе с тем сумма задолженности покупателя включается в состав прочих расходов. Эти расходы признаются в сумме дебиторской задолженности.
Комиссия за факторинг относится к расходам, которые связаны с оплатой услуг банка, и учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Расходы признаются на дату подписания акта об оказании услуг по предоставлению финансирования.
Все нюансы отражения факторинга в бухгалтерском учете возникают у поставщика, так как покупатель по сути просто переводит оплату за товар на другой счет, в остальном все документы он получает от поставщика и приходует товар от него же.
Факторинг в бухгалтерском учете у покупателя
Если продавец решит воспользоваться факторингом, проводки в учете покупателя будут выглядеть так:
- Дт 41 Кт 60 — покупка товара у поставщика;
- Дт 19 Кт 60 — выделен НДС со стоимости покупки;
- Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету;
- Дт 60 Кт 60 – перевод задолженности на компанию-фактора;
- Дт 60 Кт 51 – оплата задолженности на счет факторинговой компании.
Добавилась только одна проводка. У бухгалтера поставщика ситуация будет иная.
Факторинг в бухгалтерском учете продавца
Базовые проводки для бухгалтерии продавца:
- Дт 62 Кт 90 – возникла задолженность от покупателя в размере стоимости поставки;
- Дт 90 «НДС» Кт 68 — учтен НДС по поставке;
- Дт 76 Кт 91 – возникла задолженность от факторинговой компании (при подписании акта);
- Дт 91 Кт 62 – списана первоначальная задолженность покупателя;
- Дт 51 Кт 76 – приход денег от фактора.
Проводки, связанные с учетом комиссии за факторинг:
- Дт 91 Кт 76 – учет комиссии по факторингу (без НДС);
- Дт 19 Кт 76 – выделен НДС с комиссии по факторингу;
- Дт 68 Кт 19 – принят к вычету НДС из комиссии по факторингу;
- Дт 76 Кт 51 – оплата комиссии факторинговой компании.
Если был использован факторинг с регрессом, то важно знать еще несколько проводок:
- Дт 009 – отражение на забалансовом счете поручительства на сумму задолженности покупателя;
- Кт 009 – списание поручительства (когда долг был погашен);
- Дт 76 Кт 51 – возврат денег, полученных от фактора (если покупатель оплатил вам, а не факторинговой компании);
- Дт 76 Кт 76 – выставление требований покупателю (если задолженность погашена не в срок).
Факторинг без регресса от Ак Барс Банка не требует залога или поручителя. Финансирование до 100% и отсрочка до 120 календарных дней. Клиенту не придется переживать, что понадобится вернуть деньги банку, риск неплатежа банк берет на себя.
Напомним еще раз о важном преимуществе факторинга – это не кредит, а продажа дебиторской задолженности. А значит, как кредиторская задолженность факторинговые услуги не отражаются.
Ак Барс Банк готов оказать консультации по всем возникшим вопросам. Подать заявку на факторинг.
Факторинг для бизнеса
Быстрое решение для стремительного развития
Реклама: ПАО «АК БАРС» БАНК, ИНН: 1653001805, erid: LjN8KWxvU