Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами – это по сути инвестиционный налоговый вычет, предоставляемый в связи с долгосрочным владением ценными бумагами, которые соответствуют условиям и в размере, установленными п.1 и 2 ст. 219.1 НК РФ.
Льгота вступила в силу с 1 января 2015 года.
Распространяется на ценные бумаги:
- обращаемые на организованных торгах, а также паи открытых ПИФ;
- приобретенные не ранее 1 января 2014 года;
- находящиеся в непрерывном владении не менее 3 полных лет.
Инвестиционный налоговый вычет на долгосрочное владение ценными бумагами предоставляется в размере положительного финансового результата от реализации (погашения) ценных бумаг с учетом предельного размера этого налогового вычета (п.2 ст. 219.1 НК РФ).
Положительный финансовый результат – это сумма превышения дохода от реализации (погашения) ценной бумаги над расходами, связанными с приобретением, реализацией, хранением и погашением этой ценной бумаги, с исполнением и прекращением обязательств по такой сделке (абз.1 и 2 п.7, п.10, п. 12 ст. 214.1 НК РФ).
Если расходы, связанные с приобретением (и т.д.) ценной бумаги превышают доход от ее реализации (погашения), то получен отрицательный финансовый результат (убыток).
Величина предельного размера налогового вычета на долгосрочное владение ценными бумагами определяется по формуле (пп.1 п. 2 ст. 129.1 НК РФ):
Максималный положительный финансовый результат, необлагаемый НДФЛ (величина предельного размера налогового вычета) = кол-во лет владения ценной бумагой Х 3 млн. Р.
Формула используется для случаев, когда срок владения ценными бумагами одинаковый.
Эксперт БЖ, член экспертного совета Московской биржи по листингу, к.э.н., руководитель департамента финансового и инвестиционного менеджмента Финансового университета при Правительстве РФ Юлия Грищенко отмечает, что льгота на долгосрочное владение ценными бумагами используется для ценных бумаг только на брокерском счете (счете доверительного управления) и является альтернативой счета ИИС типа Б, если клиент владеет ценными бумагами и не хочет их продавать.