Приветствую Вас, уважаемые подписчики моего канала!
Бизнесмены знают, что иногда есть деловая необходимость создания нескольких юридических лиц, но с этим несогласны в ФНС и считают, что бизнес дробит деятельность для ухода от налогов, а не ради пользы.
На Всероссийском налоговом форуме Торгово-промышленной палаты замглавы Федеральной налоговой службы Виктор Бациев сообщил, что с 2018-го по август 2023 года в российских судах было рассмотрено 643 дела о дроблении бизнеса с целью ухода от налогов, общая сумма налоговых доначислений составила 506 млрд. рублей.
При этом Бациев отметил, что фактически проверок и доначислений в связи с дроблением бизнеса вдвое больше, потому что не каждое дело перерастает в судебное.
По словам Бациева есть крупные дела, где доначисления исчисляются сотнями миллионов.
Безусловно, споры, которые доходят до судов - это лишь вершина айсберга.
1.Признаки дробления
Проблема существует более 20 лет, а схема примитивная и понятная.
К примеру:
ООО на ОСН занимается ремонтом, обслуживанием и продажей автомобилей. Чтобы не платить НДС и высокий налог на прибыль, руководитель компании зарегистрировал на свою жену и других родственников еще несколько компаний на УСН и проводил финансы через них.
ФНС удалось доказать, что все учредители и руководители являлись взаимозависимыми лицами, компании использовали общие трудовые и производственные ресурсы, а дробление являлось частью схемы по получению необоснованной налоговой выгоды.
Приведу лишь один фрагмент из Решения от 26 октября 2018 года по делу N А55-11094/2018: «в ходе налоговой проверки установлено, что в 2014 и 2015 годах в штатном расписании ООО «Дженерал Тракс Групп» не было должностей мастера-приемщика и кладовщика. Следовательно, данные функции выполняли работники иных взаимозависимых организаций, оказывающих услуги в том же здании.»
Из анализа судебных дел видно, что если появление нового субъекта в группе необходимо только для получения налоговой выгоды, то это – верный признак искусственного дробления.
ФНС остаётся лишь доказать, что новый субъект - не самостоятельный игрок и подконтролен другим ИП или организациям, а значит, в его создании не было иного смысла, кроме ухода от налогов.
Дробление прослеживается как у блогеров, так и у крупного бизнеса. При этом предприниматели зачастую не осведомлены о том, что их способ структурирования бизнеса является незаконным дроблением.
Бизнес в специальном докладе президенту просил закрепить четкие критерии дробления.
Президент поручил ФНС представить соответствующие предложения до 15 января 2024 года.
Основных признаков дробления 4 (четыре):
1️⃣взаимозависимость (если у компании нет собственных трудовых и материальных ресурсов, при этом доходы поступают от ограниченного числа контрагентов, а расходов, обязательных для данного вида деятельности, мало или вообще нет, то самостоятельность такого участника ФНС обязательно поставит под сомнение);
2️⃣один и тот же вид деятельности или единый технологический процесс (ведение параллельно несколькими компаниями или ИП одинаковой деятельности, при совпадении регистрационного адреса, телефонов, IP-адресов, сотрудников (например, у разных фирм один и тот же главный бухгалтер, экономист, инженеры));
3️⃣отсутствие операционной самостоятельности;
4️⃣деловая цель - в чем логика разделения бизнеса (налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели (основание: пункт 9 Постановления Пленума ВАС РФ N53 от 12.10.2006 года)).
Слабость этих критериев в том, что они оценочные, и решение остается на усмотрение правоприменителя - конкретного налогового инспектора и судьи.
При дроблении бизнес искусственно распределяет выручку между взаимозависимыми лицами: например, между родственниками - индивидуальными предпринимателями или создает новое юридическое лицо и переводит на него часть деятельности и сотрудников.
Это позволяет не превысить лимит по доходам на упрощенной системе налогообложения (УСН) и критерии по выручке и количеству человек для малого и среднего бизнеса, чтобы сэкономить на налогах и получать соответствующие льготы.
Как многие из вас слышали, в 2023 году внимание налоговиков и следователей в связи с дроблением бизнеса привлекли блогеры Валерия Чекалина (Лерчек) и Елена Блиновская.
По данным следствия, Чекалина с июля 2020 года по июль 2022 года, являясь индивидуальным предпринимателем, использовала систему УСН, хотя ее доход превысил допустимый лимит, и уклонилась от налогов на 311 млн рублей.
Блиновскую обвинили в неуплате 918 млн рублей. Оба блогера признали вину.
В настоящее время, взаимозависимость – главный признак дробления бизнеса. В судебной практике дела, в которых такого признака нет, являются исключениями.
Для автоматизации налогового контроля, к которому стремится ФНС, должны быть простые алгоритмы. Например, владение 25% долей в нескольких организациях или руководство несколькими организациями – автоматически выдает признак дробления, то есть по умолчанию, такие компании подозреваются в получении необоснованной налоговой выгоды от применения специального налогового режима (основание: пп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
С учетом администрирования ФНС ЗАГС, в зону риска могут попасть и организации, в которых участники или руководители – близкие родственники.
В соответствии с пп.11 п.2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми являются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
Риски претензий со стороны ФНС касаются практически всех сфер бизнеса. И налоговые органы внимательно анализируют финансовые потоки в холдинговых группах, систему управления, кадровый состав и штатные расписания.
2.Риски собственника
При обнаружении ФНС схемы с регистрацией новых ИП или юридических лиц для ухода от налогов, либо сохранения специальных режимов, налогоплательщику грозит обвинение в получении необоснованной налоговой выгоды.
По результатам налоговых проверок возможны следующие виды привлечения к ответственности:
1️⃣объединение нескольких компаний на УСН в один субъект и доначисление налогов на основании ст. 45 НК РФ;
2️⃣ пересчет налогов (налога на добавленную стоимость и налога на прибыль);
3️⃣отказ в вычете НДС, возмещении расходов в сделках с «техническими» компаниями или предпринимателями;
4️⃣доначисление пеней и штрафов;
5️⃣потеря прав на льготы для МСП;
6️⃣при существенных нарушениях – уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ;
7️⃣субсидиарная ответственность при банкротстве или ликвидации компании, применяемая к лицам, которые контролируют должника и имеют отношение к образованию задолженности и имущественного ущерба кредиторов.
3.Что делать прямо сейчас
Поэтому сегодня как никогда актуально проведение бизнесом самодиагностики и оценки вероятности повышенного внимания со стороны налоговой.
Как минимум, следует исключить следующие моменты:
1️⃣в учредителях и среди руководства стоят родственники или бывшие сотрудники;
2️⃣один субъект бизнеса является источником доходов для другого;
3️⃣в схеме применяется финансирование займами;
4️⃣отчетность, платежные поручения и иные документы отправляются с одного IP-адреса;
5️⃣компании расположены по одному адресу, но договора аренды нет;
6️⃣есть общий персонал;
7️⃣сотрудники и контрагенты воспринимают компании как одно целое;
8️⃣распределение поставщиков или клиентов, исходя из применяемой системы налогообложения;
9️⃣общие вывески, сайты, группы в соцсетях.
Проанализируйте структуру бизнеса на наличие признаков искусственного дробления до того, как к Вашей группе проявит внимание ФНС.
Инструментами разумного ведения бизнеса при анализе Ваших действий на всех уровнях проверок будут:
1️⃣в каждом субъекте бизнеса свой штат сотрудников, и они не пересекаются;
2️⃣оборудование и техника закуплена отдельно для каждой компании (не используются общие ОС);
3️⃣для каждого нового субъекта арендованы отдельные помещения;
4️⃣для каждой новой компании выбраны другие коды ОКВЭД;
5️⃣оплата налогов и хозяйственных расходов осуществляется с расчетного счета каждой компании за себя;
6️⃣все документы при ведении дел с аффилированной компанией или ИП оформлены корректно и юридически правильно.
Заранее продумайте обоснования, почему Ваша модель ведения деятельности требует разделения на несколько участников.
Напоминаю, что разумным и обоснованным мотивом создания субъекта бизнеса могут быть следующие причины:
✅расширение своего присутствия в других регионах;
✅желание работать в новом направлении или в иной сфере;
✅за счет реструктуризации происходит экономия на других (неналоговых) расходах;
✅за счет реструктуризации выросли доходы, а значит и отчисления в бюджет.
Все предложенные инструменты разумного поведения позволят Вам обойтись без лишних проверок, судебных разбирательств и разорительных доначислений.
Вывод: собственникам взаимозависимых компаний стоит сделать оценку потенциальных рисков и заняться эффективным структурированием своего бизнеса прямо сейчас.