Новый перечень офшорных зон был утвержден приказом Минфина от 05.06.2023 № 86н. Вступил в силу этот документ с 1 июля 2023 года (п. 3 приказа № 86н).
Однако, 1 ноября 2023 года Минфин уточнил порядок применения нового списка офшоров для целей налогообложения, в первую очередь российского.
В письме № 03-08-13/104225 ведомство сообщило, что перечень готовился и вводился в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. Напомним, в этой норме НК РФ речь идет о нулевой ставке налога на доходы, полученные российскими юрлицами в виде дивидендов.
Так же Минфин указал, что учел в связи с этим и еще одну норму, а именно п. 1 ст. 285 НК, которая устанавливает налоговый период по налогу на прибыль – календарный год.
Исходя из этих фактов, Минфин заключил, что раз перечень разработали для налога на прибыль и опубликовали в июне 2023 года, то в части нововведений он должен действовать со следующего налогового периода, то есть с 2024 года.
Таким образом, до конца 2023 года по иностранным компаниям, которых не было в старом перечне на 30.06.2023 (утв. приказом Минфина от 13.11.2007 № 108н) и которые появились в новом только с 01.07.2023 (по приказу № 86н), можно применять нулевую ставку по полученным от них дивидендам в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.
Напомним, старый перечень офшоров включал в себя 42 страны (и юрисдикции). А с 1 июля 2023 года в новом списке можно найти уже 91 страну. В том числе туда попали, например, Австралия, Великобритания, США, страны ЕС, Новая Зеландия, Япония, Южная Корея и т.д.
Так что, если есть возможность получить дивиденды от компаний, попавших в перечень офшоров с 01.07.2023, до 31 декабря 2023 года – было бы очень хорошо это сделать и применить к ним ставку 0% по налогу на прибыль (доход) в РФ.
Интересна ли тема изменений в налогах в связи с нововведениями в части офшоров и соглашений об избежании двойного налогообложения? Возможно, у вас есть свои вопросы об этом? Делитесь, пожалуйста, в комментариях.