Нередко налоговики «на местах» злоупотребляют свои правом при проведении проверок. Но, и бизнес не идеален. Руководители компаний часто игнорируют требования, которые «дешевле» выполнить.
ФНС обобщила практику проверок в письме от 03.10.2023 № БВ-4-9/12603. Вот те моменты, на которые стоит обратить внимание, чтобы выработать правильную стратегию поведения, если к вам пришли с проверкой.
Налоговики должны учитывать все документы и всю информацию
Если какие-то расходы вызывают у налоговиков сомнения, они должны проверить и учесть все документы, которые представила компания и все данные, которые они смогли получить в результате проверки и истребования документов о конкретных сделках от поставщика (подрядчика, исполнителя).
Если какие-то ваши документы проверяющие не хотят учитывать при расчете налоговых обязательств и вычетов по НДС, ссылайтесь на в письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, от 10.10.2022 № БВ-4-7/13450@.
Если трехлетний срок на вычет НДС пропущен из-за гражданского спора – это уважительная причина
Налоговая вправе отказать в вычете НДС, если компания пропустила трехлетний срок. Но этот срок должен быть продлен при наличии уважительных причин.
Вопрос о реализации права на вычет НДС должен решатся исходя из фактических обстоятельств конкретного дела (определение КС РФ от 27.10.2015 № 2428-О).
Как определить крайний срок для переноса вычета
Право на вычет возникает при соблюдении следующих условий (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ):
- товары (работы, услуги) приобретены для операций, облагаемых НДС;
- товары (работы, услуги) приняты к учету;
- есть правильно оформленный счет-фактура.
Налоговики могут привлечь к ответственности одновременно по ст. 126 и 129.1 НК РФ
Вне рамок налоговой проверки налоговая инспекция имеет право запросить у вас документы по конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
Какие документы по сделкам с партнерами могут истребовать налоговики
Если это требование не выполнить, привлечение компании к ответственности будет считаться законным. Причем, правомерным считается одновременное привлечение к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ:
- по ст. 129.1 НК РФ – за неправомерное несообщение сведений.
ИФНС вправе истребовать счета-фактуры при проверке НДС к возмещению
Камеральная проверка по возмещению НДС проводится на основе декларации (п. 8 ст. 88 НК РФ). Если налоговикам недостаточно декларации, они вправе истребовать документы, подтверждающие право на вычеты. Причем могут быть истребованы любые необходимые документы, подтверждающие добросовестное соблюдение налогоплательщиком условий вычета, в т. ч. счета-фактуры.
Какие документы не должны требовать при проверке декларации с НДС к возмещению
Если вы не предоставите запрошенные счета-фактуры, компанию оштрафуют по п. 1 ст. 126 НК РФ.
Как считается срок для привлечения к ответственности за опоздание с подачей налоговой декларации
Штраф за непредставление налоговой декларации в установленный срок исчисляется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Декларация или расчет не приняты из-за технического сбоя
Сроки исчисляются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями (п. 1 ст. 6.1 НК РФ).
Моментом начала нарушения срока подачи декларации является крайняя дата ее представления в ИФНС.
Скидка 5000 рублей при подписке на бератор!
ПОДКЛЮЧИТЬ БЕРАТОР