С 01.07.2023 г. с вступлением в силу Социального кодекса изменился порядок расчета СО для ИП в свою пользу. Те ИП, кто заинтересован в перечислении максимальной суммы соцотчислений за себя (для будущих соцвыплат из ГФСС), задаются вопросом: как теперь высчитать максимум СО? Ведь суммы, принимаемые для расчета СО и ОПВ должны быть равны? Нужно ли от суммы для начисления СО отнимать сумму ОПВ? Давайте разберемся…
Обратимся к Социальному кодексу.
Согласно п.1 ст.244 Социального кодекса СО для ИП устанавливаются в размере 3,5% от объекта исчисления социальных отчислений, которым является сумма получаемого дохода, определяемая предпринимателем самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу. Она должна быть равна доходу, определяемому для перечисления ОПВ в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в Фонд, но при этом не должна быть более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК (ст.245 Социального Кодекса).
Также доход, принимаемый для исчисления СО, в месяц не должен превышать 7 МЗП (490 000 тг. в 2023 г.). А в случае, если доход ИП составляет менее 1 МЗП, они уплачивают СО в свою пользу с 1 МЗП (с 70 000 тг. в 2023 г.)
Расчет социальных отчислений выполняется по формуле:
СО за ИП = (Доход для расчета ОПВ и СО – ОПВ) * 3,5%
Например:
- Если доход ИП равен 1 МЗП (70 000 тг.), то СО рассчитываются с 1 МЗП (70 000 *3,5% = 2 450 тг.);
- Если доход ИП менее 1 МЗП (например, 50 000 тг.), то СО рассчитываются все равно с 1 МЗП (70 000 *3,5% = 2 450 тг.);
- Если доход ИП превышает 1 МЗП (например, составляет 100 000 тг.), то СО рассчитываются за минусом ОПВ (100 000- 10 000 (ОПВ))*3,5%= 3 150 тг.).
Например, ИП получил доход за месяц равный 500 000 тг. и решил уплатить за себя СО по максимуму. Напомним, максимальный доход для расчета СО равен 7 МЗП (490 000 тг. в 2023 г.).
Доход для расчета СО:
(500 000 -50 000 (ОПВ)) *3,5% =450 000 *3,5% =15 750 тг. (СО к уплате).
450 000 тг. не превышают лимит в 7 МЗП (490 000 тг.), значит СО можно уплатить со всей суммы в 450 000 тг.
Таким образом, ИП принял в качестве базы для расчета ОПВ и СО 500 000 тг. Она не превышает налогооблагаемый доход (равна ему), и в свою пользу ИП уплатит:
- 50 000 тг. (ОПВ)
- 15 750 тг. (СО).
Условие о соблюдении равенства баз для расчета ОПВ и СО выполняется.
Но если ИП хочет уплатить за себя максимально возможную сумму (рассчитать СО от полных 7 МЗП), то ему в качестве базы для расчета ОПВ и СО следует взять 544 444 тг.(в 2023 г.).
Откуда взялась сумма 544 444 тг.? Она рассчитывается «от обратного». Согласно Социальному кодексу максимальная сумма СО не должна превышать:
(7*70 000) *3,5% =490 000 *3,5% =17 150 тг.
Т.е. сумма в 490 000 тг. должна получиться как результат «доход минус ОПВ».
Рассчитаем «от обратного», обозначив искомую сумму дохода как Х:
(Х -10%Х) = 490 000 тг.
Х =544 444 тг.
Проверим расчет, подставив полученную сумму в формулу расчета СО:
544 444*10% =54 444 тг. (ОПВ)
(544 444 -54 444 (ОПВ))*3,5% =490 000 *3,5% =17 150 тг. (СО).
Сумма к уплате соответствует максимально возможной по закону сумме СО.
Следовательно, ИП, установивший для себя доход для расчета ОПВ в размере 544 444 тг. уплатит:
- 54 444 тг. (ОПВ)
- 17 150 тг. (СО – максимально возможная по закону сумма в 2023 г.).
Но следует помнить, что налогооблагаемый доход за месяц в этом случае тоже не может быть меньше 544 444 тг.
Таким образом, если ИП планирует в 2023 г. перечислять за себя максимально возможную сумму СО, ему следует:
- обеспечить себе налогооблагаемый доход в месяц не менее 544 444 тг.;
- установить в качестве базы для расчета ОПВ сумму не менее 544 444 тг.;
- делать расчет СО от суммы «доход минус ОПВ» (но не более, чем от суммы 490 000 тг. в 2023 г.).
Остались вопросы? Проконсультировать вас по вашей ситуации могут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Соцотчисления с июля 2023 года надо оплачивать по новым правилам