Возможности: ознакомиться с порядком учета субсидий на предстоящие затраты и на возмещение затрат в бухгалтерском и налоговом учете.
Субсидия - деньги, безвозмездно предоставленные организации из бюджетов на строго определенные цели (ст. 78 БК РФ).
Субсидию на предстоящие затраты надо учитывать в доходах для налога на прибыль в периоде признания затрат в расходах. Так, субсидию на покупку ОС включают в доходы ежемесячно в сумме, равной начисленной амортизации (ст. 271 НК РФ).
Входной НДС по субсидированным затратам к вычету не принимается, а сразу включается в налоговые расходы. Применить вычет можно только в одном случае - в документе на получение субсидии сказано, что она предоставлена на финансирование затрат без НДС (ст. 170 НК РФ).
В бухучете полученную субсидию надо отразить как целевое финансирование, использованную - как доходы будущих периодов. В текущие доходы нужно включить ее тогда, когда будут списаны понесенные за счет нее расходы (п. п. 7 - 9 ПБУ 13/2000).
Субсидию на возмещение затрат на оплату товаров и услуг надо включить в налоговые доходы сразу при получении. Если возмещены затраты на покупку ОС, доход признается в той сумме, в какой уже учли эти расходы в налоговом учете. Оставшуюся часть надо включить в доходы равномерно при начислении амортизации (ст. 271 НК РФ).
НДС, принятый к вычету по возмещенным расходам, надо восстановить и списать в расходы. Не надо восстанавливать налог только в одном случае - в документе на получение субсидии сказано, что она предоставлена на возмещение затрат без НДС (ст. 170 НК РФ).
В бухучете субсидию на возмещение текущих затрат надо включить в прочие доходы в полной сумме. А субсидию, компенсирующую покупку ОС, в сумме, равной начисленной амортизации. Оставшуюся часть надо отнести на доходы будущих периодов и списывать по мере начисления амортизации (п. 10 ПБУ 13/2000).
Примеры учета субсидий обоих видов смотрите в Типовой ситуации: Субсидии: бухучет и налоги (Издательство "Главная книга", 2023) {КонсультантПлюс}.
На УСН полученную субсидию в общем случае учитывают в доходах на дату получения. Если применяется объект "доходы - расходы", то расходы за счет субсидии учитываются в общем порядке в зависимости от того, на что ее потратили (п. 1 ст. 346.15, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
Но есть несколько видов субсидий, у которых особый порядок учета.
Подробнее о налоговом учете субсидий можно узнать в Готовом решении: Как учесть субсидии для целей налогообложения (КонсультантПлюс, 2023).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.
Подпишитесь на канал, чтобы не пропустить наши авторские материалы по самым свежим и значимым новостям!