РСВ за девять месяцев 2023 года заполните нарастающим итогом с учетом показателей за период с января по сентябрь 2023 года. Когда начислений и выплат сотрудникам не было, заполните и сдайте нулевой расчет. Если какой-то количественный или суммовой показатель в расчете отсутствует, то в поле необходимо поставить «0», в графах 130–210 раздела 3 — прочерки (п. 1.20, 1.21, 13.2, 13.4, 13.17–13.26 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).
❗Популярные вопросы по РСВ
✔По какой форме сдавать РСВ за 9 месяцев?
Расчет по страховым взносам сдавайте по форме, которая утверждена приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Расчет состоит из титульного листа и четырех разделов.
За девять месяцев 2023 года можно сдать РСВ по рекомендованной форме. ФНС разрешила применять ее со 2 октября 2023 года. Рекомендованная форма приведена в письме ФНС от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@. Ее выпустили в связи изменениями в НК и она нужна страхователям с иностранцами, которые по международным договорам застрахованы не по всем видам страхования в РФ. Остальным страхователям можно сдавать РСВ на действующем бланке из приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
В отличие от действующего бланка РСВ в рекомендованной форме есть дополнительные поля в разделе 1, а также новый подраздел 4 и приложение 5 к разделу 1. Все они нужны, чтобы отчитаться об иностранцах, которые по международным договорам застрахованы не по всем видам страхования.
❗Более подробно о новой форме в другой статье Как отразить в РСВ иностранцев
✔Как указать в РСВ среднесписочную численность? Каких сотрудников учитывать при расчете численности в РСВ?
Для расчета среднесписочной численности применяйте порядок из пунктов 72–88.12 указаний, утвержденных приказом Росстата от 30.11.2022 № 872. Округляйте показатель до целого числа. В РСВ среднесписочную численность необходимо указывать в виде целого числа. Если получилось дробное значение, его нужно округлить до целого по обычным математическим правилам округления. Если есть обособленные подразделения, то численность сотрудников включите в общий показатель среднесписочной численности и отразите в РСВ, который сдаете по месту нахождения головной организации. Обособленные подразделения организаций не заполняют поле «Среднесписочная численность (чел.)» (письмо ФНС от 22.01.2021 № БС-4-11/663).
Если РСВ заполняет ИП-работодатель, сведения о среднесписочной численности рассчитайте и заполните в том же порядке, что и организация-работодатель. Самого ИП в среднесписочную численность включать не надо. В среднесписочной численности не отражают главу КФХ и других членов КФХ.
В РСВ отражают три показателя численности сотрудников. На титульном листе — среднесписочную численность. В подразделе 1 раздела 1 — еще два вида численности: количество застрахованных лиц и количество физлиц, с выплат которым исчислены страховые взносы, в том числе выплаты которым не превысили единую предельную величину.
Численность застрахованных лиц. Количество застрахованных лиц, а также физлиц, с выплат которым платили взносы, нужно указать в РСВ несколькими цифрами. Отдельно укажите численность застрахованных лиц, выплаты которым превысили в отчетном периоде единую предельную величину. Внесите данные за каждый из трех последних месяцев отчетного или расчетного периода, а также с начала года. Количество застрахованных лиц и численность сотрудников, на выплаты которым начислили страховые взносы, будут равны в случае, если на все выплаты застрахованным лицам начисляли страховые взносы. Когда начислений по сотруднику не было, все равно отразите его в количестве застрахованных лиц. Не отражайте его в строках по физлицам, с выплат которым исчислены страховые взносы. В количество застрахованных лиц в расчете РСВ нужно включать – исполнитель по ГПХ, Директор — единственный учредитель, Сотрудницы, которые находятся в декретном отпуске и сотрудники на больничном, сотрудник в отпуске за свой счет
✔Как отразить среднесписочную численность в РСВ, если в организации работает только учредитель или участник, который занимает должность директора?
Когда участник или учредитель работает в качестве директора по трудовому договору, его нужно учитывать при расчете среднесписочной численности как обычного работника (п. 75 указаний, утв. приказом Росстата от 30.11.2022 № 872). Если наемных работников по трудовому договору в организации нет, то организация показывает нулевую среднесписочную численность в расчете РСВ. Исполнителей по ГПД не учитывают в среднесписочной численности (подп. 2 п. 76 указаний, утв. приказом Росстата от 30.11.2022 № 872).
Директора — внешнего совместителя не учитывайте в среднесписочной численности. Внешние совместители не входят в списочную численность, из которой считают среднесписочную численность (подп. 1 п. 76 указаний, утв. приказом Росстата от 30.11.2022 № 872).
✔Как заполнить нулевой РСВ
Когда заполняете нулевой РСВ, включите в него титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3. Подраздел 1 раздела 1 можно не заполнять — такой вариант допустим (абз. 4 п. 3.2 Порядка заполнения РСВ, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@). По строке 001 раздела 1 укажите код «2». Он означает, что начислений в пользу физлиц в последние три месяца не было. По строкам для сумм страховых взносов раздела 1 поставьте нули. Строку 001 раздела 3 не заполняйте.
Если решили сдать нулевой РСВ с подразделом 1 раздела 1, укажите в подразделе код тарифа в строке 001. Например, код общего тарифа «01». Отразите в строке 010 количество застрахованных лиц, пусть даже выплаты им не начисляли. К застрахованным лицам относится, например, директор — единственный учредитель. В строках 020–052 поставьте нули, если в отчетном периоде не начисляли выплаты и взносы.
На каждого работника заполните раздел 3 с подразделом 3.1. В нем отразите данные сотрудников — ИНН, фамилия, имя, отчество. В графах 130–210 подраздела 3.2 раздела 3 поставьте прочерки. Это графы для отражения кода категории застрахованного лица, суммы заработка, страховых взносов по единому тарифу и страховых взносов на ОПС по доптарифу (п. 1.20, 1.21, 13.2, 13.4, 13.17–13.26 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).
✔Как заполнить РСВ по договорам ГПХ?
В подразделе 1 раздела 1 РСВ включите исполнителей по ГПД в число застрахованных лиц в строке 010, а начисленные им выплаты отразите в строке 030. В разделе 3 РСВ включите выплаты по ГПД в графы 140, 150, 160, начисленные с них страховые взносы — в графу 170.
Укажите исполнителей по гражданско-правовым договорам по строке 010 подраздела 1 раздела 1 и в разделе 3 как застрахованных лиц. Включите сотрудников, которые работают одновременно по трудовым и по гражданско-правовым договорам, в число застрахованных лиц как одну единицу в строку 010 подраздела 1 раздела 1 РСВ.
Вознаграждение по ГПД включите в строки 030 и 050 подраздела 1 раздела 1 РСВ. Эта выплата входит в объект обложения взносами и облагаемую базу (п. 4.8–4.11 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).
Не указывайте в РСВ выплаченный аванс исполнителю по ГПД Включите вознаграждение исполнителя в РСВ в том периоде, когда начислили после оформления акта выполненных работ или оказанных услуг (письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733, п. 13.17–13.26 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).
Укажите персональные данные исполнителя по ГПД по строкам 020–110 подраздела 3.1 раздела 3. В графу 130 впишите код категории застрахованного лица, что и у штатных сотрудников. Код категории застрахованного лица зависит от тарифа взносов. Например, если заказчик применяет общий тариф, укажите код категории застрахованного лица «НР». Для исполнителей по договорам ГПД не существует специальных кодов категорий застрахованного лица.
В графу 140 включите сумму всех выплат, которые начислили исполнителю по ГПД, за последние три месяца отчетного периода, – в строках 1, 2, 3. В графе 150 укажите облагаемую базу по страховым взносам. В эту сумму не входят освобожденные от взносов выплаты и выплаты сверх лимита облагаемой базы. В графе 160 выделите сумму начисленного вознаграждения по ГПД. В графе 170 — сумму начисленных страховых взносов. В графах 180–210 поставьте прочерки, если не было выплат, облагаемых взносами на ОПС по доптарифам.
✔Как заполнить РСВ малым предприятиям из реестра МСП?
Когда работодатель применяет пониженный тариф как субъект МСП, то независимо от вида деятельности нужно заполнить титульный лист, раздел 1, подраздел 1 раздела 1, раздел 3. Это следует из пункта 1.4 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Организации и предприниматели, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), заполняют расчет по страховым взносам по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
Организация или ИП, которые имеют право на пониженный тариф для МСП, в течение отчетного периода применяют несколько тарифов:
общий — для сумм выплат физлицам, которые равны или меньше МРОТ;
пониженный для МСП — для сумм выплат, которые превышают МРОТ.
Титульный лист и раздел 1 РСВ заполняют все страхователи: неважно, какой тариф применяли с начала отчетного периода. Раздел 1 заполните нарастающим итогом с начала отчетного периода. Впишите в него суммы исчисленных взносов по всем тарифам.
Подраздел 1 раздела 1 РСВ нужно заполнить по каждому тарифу — по основному и пониженному для МСП. Для этого нужно распределить выплаты физлицам по основному и пониженному тарифу для МСП.
По строке 001 укажите код тарифа: «01» — для общего, «20» — для пониженного тарифа МСП. По коду основного тарифа «01» отразите нарастающим итогом ежемесячную сумму выплат физлицам, которые равны или меньше МРОТ, для каждого. По коду пониженного тарифа «20» укажите суммы выплат, превышающие МРОТ, по каждому физлицу (п. 4.2 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, письма ФНС от 27.07.2020 № БС-4-11/12050, от 07.04.2020 № БС-4-11/5850).
Раздел 3 РСВ заполняют отдельным листом на каждое физлицо по каждому тарифу. Если организация или предприниматель из реестра МСП применяет в течение отчетного периода общий и пониженный тариф МСП, необходимо заполнить на каждое физлицо два листа раздела 3 РСВ — по основному и пониженному для МСП тарифу.
В разделе 3 заполните два подраздела 3.2.1. Один – с кодом категории застрахованного лица в отношении выплат в пределах МРОТ, к которым применяют общий тариф. Обычно это код «НР». Второй подраздел 3.2.1 должен быть с кодом застрахованного лица по пониженному тарифу. Обычно это код «МС». Коды категории застрахованных лиц установлены в приложении 7 к Порядку заполнения, утвержденному приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@
В графы 140–150 подраздела 3.2.1 раздела 3 с кодом «НР» включите суммы выплат помесячно, которые меньше или равны МРОТ, по общему тарифу. Сумму выплат помесячно, которая превышает МРОТ, включите в графы 140–150 подраздела 3.2.1 раздела 3 с кодом застрахованного лица по пониженному тарифу «МС» в графе 130 подраздела 3.2.1 раздела 3 (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850).
✔Как заполнить РСВ при превышении субъектом МСП лимита облагаемой базы
Суммы начислений свыше лимита облагаемой базы отразите в месяце превышения по сотруднику, по которому превышен лимит. Заполнение РСВ в месяце превышения лимита базы и в месяцах, которые за ним следуют, отличается.
Месяц, в котором наступило превышение лимита базы: В месяце, когда сумма выплат в пользу конкретного физлица с начала года превысит предельную базу:
вначале из начислений сотруднику за месяц выделите сумму в пределах МРОТ. С нее рассчитайте взносы по общему тарифу 30,0 процента. Эти начисления отразите в РСВ в подразделе 1 раздела 1 с кодом общего тарифа «01», в разделе 3 — по коду застрахованного лица «НР»;
на оставшуюся часть выплат свыше МРОТ начислите взносы по пониженному тарифу — 15,0 процента. Эти начисления отразите в РСВ в подразделе 1 раздела 1 с кодом пониженного тарифа «20», в разделе 3 — по коду застрахованного лица «МС».
В подразделе 1 раздела 1 в месяце, когда наступило превышение лимита облагаемой базы, отразите по коду тарифа «20»:
общую сумму выплат по пониженному тарифу, включая сумму превышения за отчетный период, — по строкам 030 и 050;
сумму без превышения — по строке 051;
сумму превышения — по строке 052.
В разделе 3 в месяце, когда наступило превышение, в графе 150 укажите сумму, которая будет равна разнице между суммой предельной облагаемой базы и суммой облагаемой базы с начала года за предыдущий месяц. В разделе 3 не отражайте базу, которая превышает предельную величину облагаемой базы. Начисленные взносы отразите в графе 170 подраздела 3.2.1 раздела 3 того же месяца (п. 4.11–4.14 Порядка, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).
Месяц, следующий за месяцем превышения лимита базы: В месяце, который следует за месяцем превышения лимита облагаемой базы, считайте взносы с выплат за месяц:
в пределах МРОТ — по общему тарифу 15,1 процента (п. 3 ст. 425 НК);
свыше МРОТ — по пониженному тарифу — 15,0 процента. Пониженный тариф равен 15,0 процента независимо от предела облагаемой базы (п. 2.4 ст. 427 НК).
В месяце, который следует за месяцем превышением лимита, база и страховые взносы по сотруднику в подразделе 3.2.1 будут равны нулю (п. 13.19–13.21 Порядка, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).
В 2023 году предельная величина облагаемой базы — 1 917 000 руб. в год по каждому сотруднику нарастающим итогом. Для целей лимита выплаты считают нарастающим итогом с начала года.
Образец РСВ Предприятий МСП за 9 месяцев вы сможете скачать в моем телеграмм канале https://t.me/Sovetnik_buhgaltera/27
Материал подготовлен с использованием справочной системы Главбух
