У вас стало больше возможностей решить спор с налоговиками в свою пользу. ФНС собрала обзор своих решений по жалобам компаний в самых спорных ситуациях и направила инспекциям для обязательного применения. Большинство выводов ФНС — в пользу бизнеса. В обзоре 40 решений по жалобам налогоплательщиков (письмо от 03.10.2023 № БВ-4-9/12603). В том числе они касаются налоговой реконструкции, сроков для вычетов НДС, подачи отчетности по поддельной доверенности. Обзор должен способствовать тому, чтобы налоговики не доводили конфликт до суда, а решали проблему самостоятельно.
Любое обозначение позиции ФНС сокращает количество споров. Но часть налоговиков не читают ни законов, ни обзоров, а просто делают план. Поэтому чудес от разъяснений ждать не надо. К счастью, даже если налоговики проигнорируют выводы из обзора, вы вправе о них напомнить. Вот небольшая подборка некоторых из них:
1. Применяли упрощенку без уведомления — Если компания фактически работала на упрощенке — сдавала отчетность, платила налог, регистрировала ККТ для спецрежима, инспекторы не вправе ее переводить на общую систему — Решение ФНС от 14.11.2022 № КЧ-3-9/12619.
2. Отказали в возврате переплаты в связи с пропуском трехлетнего срока. Сумма на ЕНС попала в раздел «Переплата свыше трех лет» — Если инспекторы зачитывали переплату в счет долга и не сообщали компании о зачтенных суммах и сумме переплаты, то срок для возврата считают иначе. Срок исчисляют с момента, как вы получили сообщение о сумме переплаты после зачета или со дня принятия решения о зачете — Решения ФНС от 17.04.2023 № БВ-4-9/4795 и от 04.07.2023 № БВ-4-9/8496.
3. Доначисленные взносы учли в расходах за более ранние периоды — Доначисленные взносы учитывают в расходах в том периоде, к которому они относятся — Решение ФНС от 01.04.2022 № КЧ-4-9/3945.
4. Отказались принимать произвольное заявление для перерасчета налога на патенте — Предприниматель вправе в свободной форме подать заявление для перерасчета налога в связи со сменой адреса, не нужно составлять заявление о прекращении деятельности по утвержденной форме — Решение ФНС от 10.02.2023 № КЧ-3-9/1960.
5. Неверно посчитали количество полных и неполных месяцев для штрафа — Из-за праздников крайняя дата подачи отчетности может смещаться — сдать отчет нужно в ближайший рабочий день. Соответственно, просрочкой будет считаться уже следующий день, и именно с этого дня определяют количество полных и неполных месяцев для расчета штрафа по статье 119 НК — Решение ФНС от 16.05.2023 № БВ-4-9/6143.
6. Ошибочно определили дату вступления в силу решения — Месячный срок на подачу апелляционной жалобы исчисляют со следующего дня, как вам вручили решение. После решение вступает в силу — Решение ФНС от 02.08.2023 № БВ-4-9/9916.