В настоящее время, очень часто, собственники бизнеса задумываются о сокращении налоговой нагрузки (создают дополнительные фирмы, переводят часть деятельности на взаимозависимые организации). В результате неправильной оптимизации, после проведения налоговой проверки, получают доначисленные налоги, пени и штрафы.
Чтобы избежать претензий налогового органа, давайте рассмотрим основные признаки взаимозависимости и признаки дробления бизнеса.
Признаки взаимозависимости:
- Общие участники, общие органы управления, родственные связи между участниками и должностными лицами;
- Общие покупатели и поставщики;
- Используемые идентичные IP-адреса, один и тот же сайт;
- Общие сотрудники, исполнители по гражданско-правовым договорам, общие представители (доверенности на одних и тех же лиц);
- Одинаковые адреса: офисы, склады;
- Числится кредиторская задолженность между участниками группы и отсутствуют требования на ее погашение;
- Величина цен с участниками группы значительно разнится с ценами у других контрагентов;
- В договорах группы указаны: один и тот же сайт, телефон и контактное лицо;
- Участники группы несут расходы друг за друга.
Признаки дробления:
- Бизнес разделен на компании и ИП, которые ведут одинаковые виды деятельности и применяют специальные налоговые режимы;
- Деятельность разделена между взаимозависимыми участниками, которые применяют специальные налоговые режимы (например, производство и продажа товара);
- Перед расширением производства и увеличением численности в течении незначительного периода времени создаются новые компании;
- Деятельность компании разделяют на организации и ИП работающие на разных системах налогообложения: УСН и ОСНО т поставщиков, покупателей распределяют в зависимости от нужной системы;
- Наличие общего центра административного управления (бухгалтерское, кадровое, юридическое сопровождение, место хранения документов);
- У участников группы отсутствую ресурсы (персонал, помещения, техника, основные средства), а также отсутствуют расходы (заработная плата, приобретение ТМЦ, оплата коммунальных услуг), что свидетельствует об их несамостоятельности;
- Создание новых компаний и ИП в связи с приближением показателей деятельности к предельным значениям (по выручке, численности персонала).
Нужно учитывать, что помимо начисления штрафов, в соответствии с Налоговым кодексом РФ законодательство предусматривает еще и уголовную ответственность. Нарушения, выявленные в ходе дробления, квалифицируются по ст. 199 УК РФ. Наказание могут нести лица, занимающие руководящие должности: директор, главный бухгалтер и так далее.
