Иностранцев, которые по международным соглашениям застрахованы не по всем видам обязательного страхования в РФ, отразите в рекомендованной форме РСВ в подразделе 4 и приложении 5 к разделу 1 РСВ. Взносы с выплат им укажите в строках 080–133 раздела 1 РСВ. Взносы с выплат названным иностранцам считают по специальным правилам. Чтобы отразить эти взносы, ФНС опубликовала рекомендованную форму РСВ (письмо ФНС от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@). ФНС разрешила применять ее со 2 октября 2023 года.
В связи с чем новая форма? Внесли в статью 431 НК правила уплаты взносов с выплат иностранцам, которые по международным соглашениям подпадают в России только под один или два вида обязательного социального страхования. Например, это граждане Вьетнама и Китая. Они не застрахованы в сфере российского обязательного пенсионного страхования.
Для таких иностранцев для взносов по каждому виду страхования установили нормативы в процентах от суммы взносов, исчисленной по единому тарифу:
на пенсионное страхование — 72,8 процента;
страхование на случай ВНиМ — 8,9 процента;
медицинское страхование — 18,3 процента.
До поправок взносы с выплат таким иностранцам приходилось считать по единому тарифу. Иного варианта не было (письмо Минфина от 11.05.2023 № 03-15-06/42660). Поскольку поправки действуют задним числом с 1 января 2023 года, страхователи вправе пересчитать взносы и вернуть переплату.
Одновременно с расчетом за девять месяцев 2023 года сдайте уточненную РСВ за I квартал и полугодие 2023 года по рекомендованной форме из письма ФНС от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@. Уточненка необходима, чтобы правильно отразить исчисленные взносы с начала года с выплат иностранцам по международным договорам. Правила расчета для них установили в пункте 6.2 статьи 431 НК и обязали применять с 1 января 2023 года.
Заполните РСВ по данным иностранцам в такой последовательности:
1) подраздел 4 раздела 1;
2) приложение 5 к разделу 1 на иностранцев, которые по международным соглашениям застрахованы на случай ВНиМ;
3) раздел 3 на иностранцев, которые по международным соглашениям застрахованы по обязательному пенсионному страхованию;
4) раздел 1 с итоговыми суммами взносов.
Подраздел 4 раздела 1 РСВ
Подраздел 4 раздела 1 РСВ заполните только на сотрудников-иностранцев по международным соглашениям. Раздел включает в себя численность застрахованных, расчет облагаемой базы и суммы страховых взносов по видам страхования. Суммовые показатели подраздела приведите с начала года, а также за каждый из последних трех месяцев отдельно. Если у страхователя несколько сотрудников-иностранцев, которые застрахованы по разным видам страхования, надо заполнить один подраздел 4 раздела 1 РСВ.
Сотрудников-иностранцев по международным соглашениям не отражают в подразделе 1 раздела 1 РСВ. В подразделе 1 раздела 1 РСВ отражают застрахованных лиц, расчет облагаемой базы и страховых взносов по единому тарифу. Взносы с выплат иностранцам по международным соглашениям платят отдельно по тому виду страхования, по которому иностранец застрахован.
Поле 001 «Код тарифа». В поле 001 «Код тарифа» подраздела 4 раздела 1 РСВ заполните код тарифа, который применяет страхователь. Отдельных кодов тарифов для страхователей с сотрудниками-иностранцами нет. Коды выбирайте из приложения 5 к Порядку заполнения, утвержденному приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Например, код «01» указывают страхователи, которые применяют общий тариф.
Если страхователь применяет одновременно несколько разных тарифов, заполните отдельно лист подраздела 4 раздела 1 по каждому тарифу. Коды тарифа плательщика страховых взносов в РСВ — в справочнике. Например, для страхователей из реестра МСП необходимо заполнить два листа подраздела 4 раздела 1 РСВ — с кодом общего тарифа «01» и кодом пониженного тарифа «20».
Поля 002, 003, 004 предназначены для отражения видов страхования, по которым застрахованы сотрудники-иностранцы по международным соглашениям. Для этого ставят код «1» , если применяют данный вид страхования, и код «0» – если нет.
Если сотрудник-иностранец по международным соглашениям застрахован только по обязательному пенсионному страхованию, в поле 002 ставьте «1», а в полях 003 и 004 – «0». Если у страхователя несколько сотрудников-иностранцев по разным видам страхования, надо поставить код «1» по тем видам страхования, по которые они застрахованы.
Строки 010–082. В строках 010–082 отразите количество застрахованных лиц, суммы выплат, а также взносов по видам страхования. Порядок заполнения этих строк установлен в пунктах 6.1.3–6.1.5 Порядка заполнения, утвержденного письмом ФНС от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@. Если поставили код «1» в поле:
002 – заполните строки 010–062 — по пенсионному страхованию;
003 – заполните строки 010–052 и 070–072 – по социальному страхованию;
004 – заполните строки 010–052 и 080–082 – по медицинскому страхованию.
По строке 010 подраздела 4 раздела 1 РСВ укажите количество застрахованных сотрудников-иностранцев по международным договорам. По строке 020 отразите количество иностранцев, с выплат которым вы исчислили страховые взносы. По строке 021 — количество иностранцев из строки 020, выплаты которым не превысили единую предельную величину базы для расчета страховых взносов, по строке 022 — выплаты, которые превысили.
Приложение 5 к разделу 1 РСВ
Заполните приложение 5 к разделу 1 РСВ, если в подразделе 4 раздела 1 РСВ в поле 003 поставили код «1». В приложении 5 указывают Ф. И. О., ИНН, СНИЛС и сумму выплат по сотрудникам-иностранцам по международным соглашениям, которые застрахованы по международным договорам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Расчета, начислений и суммы страховых взносов в приложении 5 к разделу 1 РСВ нет (п. 10.1.1–10.1.7 Порядка заполнения, утв. письмом ФНС от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@).
Раздел 3 РСВ
В разделе 3 отразите иностранцев по международным соглашениям, если они застрахованы по пенсионному страхованию (п. 13.1 Порядка заполнения, утвержденного письмом ФНС от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@). По ним укажите только сумму пенсионных взносов. Если сотрудник-иностранец не застрахован по обязательному пенсионному страхованию, заполнять и сдавать на него раздел 3 РСВ не надо.
Иностранцев по международным соглашениям, которые застрахованы по пенсионному страхованию, отразите в разделе 3 РСВ с кодом застрахованного лица «МД». Этот код приведен в приложении 7 к Рекомендуемому порядку заполнения рекомендуемой формы РСВ в письме ФНС от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@.
Строки 080–133 раздела 1 РСВ
В разделе 1 РСВ взносы с выплат иностранцам по международным соглашениям внесите в отдельные строки — 080–133 (п. 3.14–3.21 Порядка заполнения, утв. письмом ФНС от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@). Взносы по единому тарифу с выплат остальным сотрудникам укажите как прежде — в строках 020–033 раздела 1 РСВ, для отражения этих взносов изменений нет.
В строках 080–133 раздела 1 РСВ нужно отразить отдельно исчисленные взносы по тому виду страхования, по которому иностранец застрахован в России. Строки 080, 100, 120 предназначены для КБК отдельно по каждому виду страхования для данных иностранцев. Эти КБК утверждены приказом Минфина от 29.06.2023 № 100н. Укажите их в строках:
080 на пенсионное страхование – 182 1 02 15010 06 1000 160;
100 на страхование на случай ВНиМ – 182 1 02 15020 06 1000 160;
120 на медицинское страхование – 182 1 02 15030 08 1000 160.
Для сумм взносов предназначены строки 090–093, 110–113, 130–133 в разделе 1 РСВ. Как заполнить: Обязательное пенсионное страхование: с начала расчетного периода (стр 090) за последние три месяца отчетного периода (стр 091-093).
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: с начала расчетного периода (стр 110) за последние три месяца отчетного периода (стр 111-113).
Обязательное медицинское страхование: с начала расчетного периода (стр 130) за последние три месяца отчетного периода (стр 131-133).
Образец РСВ по иностранным сотрудникам за 9 месяцев по рекомендованной форме вы сможете скачать в моем телеграмм канале https://t.me/Sovetnik_buhgaltera/25
Материал подготовлен с использованием справочной системы Главбух