В Казахстане с 01 января 2023 г. изменилась ставка индивидуального подоходного налога (ИПН) при выплате дивидендов учредителю налоговому резиденту РК с 5% на 10%, но при этом, появилась возможность исключать из налогооблагаемой базы физлица, в течении календарного года, дивиденды на сумму 30 000 МРП — 103 500 000 тенге, то есть примерно 200 000 $ что весьма неплохо.
Что касается выплаты дивидендов ТОО в РК учредителю-нерезиденту, тут применяется ставка 15% или 20% если учредитель-нерезидент является резидентом в низконалоговой юрисдикции из перечня утвержденного Минфином Казахстана, например при выплате резиденту Черногории, Испании, в части острова Мадейра, Португалии в части Канарских островов, остальное в принципе классические офшоры.
Кроме того, в соответствии со ст. 667 НК РК, компания в РК, которая выплачивает дивиденды, вправе применить пониженную ставку ИПН у источника (стандартно 10%), если учредитель-нерезидент, резидент в государстве с которым у РК заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.
В соответствии со ст. 667 НК РК, компания в РК вправе полностью освободить от ИПН дивиденды в пользу учредителя-нерезидента, но в таком случае надо проверить совместную ратификацию государствами многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (MLI BEPS),
Если MLI совместно ратифицирована государствами, как например в случае РК и РФ, то головной боли прибавляется, в том числе освобождение дивидендов в РК становится возможным, исключительно если выплаченные нерезиденту дивиденды подлежат обложению по ставке не менее 15% в государстве где учредитель является резидентом.
Еще в РК есть льгота по дивидендам для ТОО на ОУР участника Астана Хаб, дивиденды которые выплачивает такое ТОО учредителю-нерезиденту облагаются по ставке 5%, а учредителю резиденту по стандартным правилам.
Дивиденды ТОО в РК вправе распределять за квартал, полугодие или год на основании общего или единоличного решения участников товарищества и данных бухгалтерского учета, то есть отчета о прибыли и убытках, движении денежных средств, что в общем составляет финансовую отчетность компании за период распределения дивидендов.
Дивиденды должны быть выплачены в денежной форме в течении месяца со дня принятия решения.
Учредителю резиденту РК, выплата дивидендов возможна исключительно в национальной валюте тенге, однако, выплата дивидендов учредителю-нерезиденту РК возможна в инвалюте, в том числе как на счет в РК, так и на зарубежный счет, что необходимо отразить изначально в решении.
Статья по налогам в РК https://habr.com/ru/articles/734832/ .
Если интересно читать про налоги в РК, ставьте 👍🏻 разберем основное в серии постов на эту тему.
Консультации: Telegram / WhatsApp
@stop_taxes Канал про международное налоговое планирование
