Забалансовый счет 003
Забалансовые счета предназначены для учета объектов хозяйственной деятельности предприятия, которыми оно не владеет. Сырье и материалы, принятые к переработке, нельзя приходовать на обычные счета. Это приведет к путанице и сложностям при передаче готовой продукции по договору переработки. Для отражения движения материалов и сырья, полученного для переработки, используется счет 003 «Материалы, принятые в переработку».
Счет 003 относится к расчетам с поставщиками и подрядчиками. Он предназначен для учета финансовых взаимоотношений между предприятием и его поставщиками товаров и материалов, принятых в переработку. Этот счет играет важную роль в формировании полной финансовой картины предприятия, позволяя контролировать суммы задолженности перед поставщиками и размер текущих обязательств.
Учет полученных материалов ведется на этом счете согласно заключенным договорам (Методические указания № 119 от 28.12.2001, пункт 156). Аналитика же счета осуществляется согласно следующим условиям:
- заказчик;
- полученное сырье;
- место нахождения сырья.
К этому счету не применяется принцип двойной записи. На нем отражается только поступление и выбытие материальных ценностей.
Как провести инвентаризацию забалансовых счетов, узнайте в «КонсультантПлюс». Получите пробный демо-доступ к правовой системе и бесплатно переходите в Готовое решение.
Организация учета на счете 003
Забалансовый счет 003 подразделяется на дебит и кредит, как и обычные счета в плане счетов. По дебиту отражается поступление материалов по договору переработки, а по кредиту – их выбытие.
При переработке материалов, полученных от сторонних организаций, счет 003 напрямую не формирует проводки. На нем отражается стоимость полученного сырья. Проводки, отражающие переработку материалов для другой организации, приведены в таблице.
Дебет
Кредит
Описание операции
003
-
Поступление материалов для переработки.
-
003
Сырье передано в переработку.
20
02, 10, 23, 25, 26, 60, 68, 69, 70, 76…
Отражение расходов предприятия при переработке сырья по договору.
90-2
20
Себестоимость работ по переработке.
90-3
68
Начислен НДС (для организаций на ОСНО).
002
-
Произведенная продукция принята на хранение.
62
90-1
Передача готовой продукции заказчику.
-
003
Списание и передача заказчику материалов (стоимость остатков и переработанного сырья).
-
002
Готовая продукция передана заказчику.
Для более точного отражения движения давальческих материалов забалансовый счет 003 можно разделить на субсчета:
- 003.01 – материалы на складе;
- 003.02 – материалы, переданные в производство.
Такое разделение позволит отследить, материалы какого заказчика находятся в обработке.
Забалансовый счет 003 в 1С:Бухгалтерия
Поступление давальческого сырья важно правильно отразить в бухгалтерском учете. После получения документов бухгалтер должен оприходовать поступившие материалы. Для этого нужно в программе 1С:Бухгалтерия открыть раздел «Производство» и выбрать пункт «Поступление в переработку». В открывшемся журнале создать новый документ, нажав кнопку «Создать».
В открывшемся документе заполнить данные своей организации и контрагента. В табличной части фиксируется информация о принятом сырье. Важно проверить, какой счет учета выбран. Это должен быть счет 003. После проверки правильности заполнения документ нужно провести. Делается это нажатием кнопки «Провести и закрыть». Если планируется дальнейшая работа с этим документом, то можно записать документ и провести. Делается это нажатием соответствующих кнопок, расположенных правее первой кнопки.
Для проверки правильности проведенной операции нужно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету. Делается это в разделе «Главное». В открывшемся окне выбрать соответствующий пункт.
В открывшейся форме на вкладке настроек нужно установить галочку напротив пункта «Забалансовые». Выбрать нужный период и нажать кнопку «Сформировать».
В сформировавшемся отчете будут отражены остатки по забалансовым счетам и обороты, если в указанный период были поступления и выбытие материалов на переработку.
После выполнения указанных в договоре услуг по переработке материалов заказчику нужно передать товар. Оформление соответствующих документов производится также в разделе «Производство». Нужно выбрать пункт «Передача продукции заказчику». В открывшемся документе заполнить шапку данными об организациях и договоре. В табличной части выбрать произведенный товар и указать его количество. Провести заполненный документ нажатием соответствующей кнопки.
Итоги
Наличие качественной и точной информации на счете 003 позволяет руководителям принимать правильные управленческие решения. Применение забалансовых счетов в бухгалтерском учете позволяет разграничить приобретенные материалы для нужд предприятия и полученные от сторонней организации для переработки. Четкое разграничение таких материалов позволяет выполнить условия договора и отследить движение давальческих материалов, не смешивая их с собственными.