Стоит купить патент, на срок до года, и можно не думать о росте налогов, ведении учёта и о визите налогового инспектора.
У всей этой лёгкости есть обратная сторона.
Патент нужно оплатить, даже при отсутствии выручки или недостатке средств.
Потенциально возможный доход, с которого рассчитывается стоимость патента, бывает существенно выше полученного дохода, который фактически приносит предпринимательская деятельность.
В результате 6% с фактического дохода, для предпринимателя на упрощённой системе налогообложения, может обойтись дешевле, чем те же 6% с потенциально возможного дохода.
Что делать, если получили патент и передумали его использовать
До 2017 года налоговым законодательством было предусмотрено, что в случае неуплаты патента (или 1/3 его части) в установленные сроки, которые прописаны в патенте, налогоплательщик лишается права применять патентную систему налогообложения с начала налогового периода.
Позже эту норму из Налогового кодекса убрали.
Не оплатить патент и лишиться права на него - сегодня не получится.
К тому же, с 2023 года, налоговые платежи осуществляются с применением механизмов ЕНП и ЕНС, а значит, деньги будут списаны ИФНС с единого налогового счёта, при наступлении срока оплаты патента, независимо от волеизъявления налогоплательщика.
Отказаться от применения патента можно лишь до начала срока его действия, указанного в заявлении на выдачу патента.
Если подано заявление за 10 дней до начала осуществления деятельности, на осуществление которой получен патент, отозвать патент допустимо в течение следующих девяти дней, письменно сообщив налоговому органу об отказе от патента по утвержденной форме.
- Можно лишиться права использовать патент, нарушив ограничения, установленные для его применения.
Например,
заключить договор о совместной деятельности (простое товарищество);
нанять дополнительную единицу персонала, чтобы численность превысила 15 человек (если ИП уже работает с сотрудниками по трудовым и гражданско-правовым договорам);
превысить выручку в 60 млн. рублей;
несколько увеличить площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей;
взять в работу дополнительное транспортное средство к уже использующимся двадцати;
начать работать с юридическими лицами по договорам поставок.
Полный список ограничений для применения патента указан в пунктах 5 и 6 статьи 346.43 НК РФ.
- ИП, занимающийся розничными продажами на патенте, может осуществить реализацию товаров, которая не относится к розничной торговле в соответствии с п.п. 1 п. 3 статьи 346.43 НК РФ. И право работать на патенте будет утеряно.
- Наконец, разрешено полностью отказаться от ведения вида деятельности, на осуществление которой был получен патент.
Как правило, предприниматели при регистрации указывают ОКВЭДы нескольких схожих видов предпринимательской деятельности.
Если деятельность не ведётся, чтобы не оплачивать весь патент в отсутствие доходов, имеет смысл заявить о прекращении вида деятельности. Патент прекратит своё действие. Стоимость патента будет пересчитана.
Сниматься с регистрации в качестве ИП не нужно. Допустимо продолжать работать с другим кодом ОКВЭД на ином режиме налогообложения.
Обратите внимание, если вновь зарегистрированный предприниматель на патенте не заявлял о начале применения УСН, после лишения права применять патентную систему налогообложения, он автоматически начнёт работать на общем налоговом режиме, с максимальной налоговой нагрузкой. Применять упрощённый налоговый режим можно будет только с начала следующего года.
Использовать возможности прекращения действия патента, путём утраты права на его применение, для ИП, который не совмещает два налоговых режима, в комбинации патент + УСН или патент + ЕСХН, не рекомендуется.
Что остаётся
Остаётся использовать право на уменьшение стоимости патента на страховые взносы в полном размере для ИП без сотрудников, или на 50% предпринимателю с сотрудниками.
Фиксированные страховые взносы, уплачиваются зарегистрированными индивидуальными предпринимателями, в любом случае и в одинаковом размере, независимо от налогового режима.
Когда стоимость патента не превышает величины исчисленных страховых взносов, подлежащих уплате в периоде действия патента, достаточно подать в налоговый орган уведомление о зачёте страховых взносов в счёт уплаты налога, в связи с применением патентной системы налогообложения. Тем самым, освободив себя от расходов по оплате патента, вплоть до нуля.
Или доплатить разницу между страховыми взносами, исчисленными за период действия патента и стоимостью патента - когда патент несколько дороже стоимости страхового года для ИП.
Используя такую особенность уплаты патента, часто, не имеет смысла отказываться от его применения.