С 1 января 2024 года вступают в силу изменения в Налоговом кодексе Российской Федерации, вносящие изменения в правила уплаты НДФЛ с доходов сотрудников, работающих удаленно за пределами страны.
Содержание проекта приказа включает в себя:
- форму и формат расчета сумм налога на доходы физических лиц, которые подсчитываются и удерживаются налоговым агентом (форма 6-НДФЛ);
- форму справки о доходах и удержанных налогах на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица", которая выдается налоговым агентом по запросу налогоплательщика.
Кто сдает 6-НДФЛ
Отчет по форме 6-НДФЛ требуется от всех компаний и индивидуальных предпринимателей, выступающих в качестве налоговых агентов по НДФЛ, то есть осуществляющих выплаты доходов физическим лицам. Обычно это касается выплат по трудовым или гражданско-правовым договорам за оказанные услуги и работы, а также материальной помощи или подарков, сумма которых превышает 4000 рублей.
Формат 6-НДФЛ
Предоставление отчета может осуществляться двумя способами:
- На бумаге – для компаний с числом сотрудников не превышающим 9 человек.
- В электронном виде через технологическую клиентскую систему (ТКС) – для компаний, в которых количество сотрудников составляет 10 и более человек.
Большинство отчетов о заработной плате, связанных с РСВ (расчетами социальных взносов), персональными данными физических лиц, и формой ЕФС-1 (Единый взнос на обязательное страхование), могут быть предоставлены на бумаге, если количество работников в компании (ИП) не превышает 10 человек.
Однако по отчетам о НДФЛ установлен более строгий порог - электронное предоставление отчета обязательно при количестве работников от десяти человек и более (согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ).
Изменения в налоговых формах
Титульный лист 6-НДФЛ
На титульном листе сокращено поле "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю".
Теперь у налогового агента появилась возможность указать информацию о том, кто подписал отчет в трех строках. Это может быть сам налоговый агент или его уполномоченный представитель.
Структура титульного листа отчета в остальном осталась неизменной.
Раздел 1 6-НДФЛ
В Разделе 1 "Данные об обязательствах налогового агента" изменен порядок отражения сумм НДФЛ, возвращенных в течение налогового периода.
Новые строки заменят строки о дате возврата налога и сумме налога:
- Строка 031 - сумма, возвращенная в период удержания налога, соответствующая первому сроку перечисления;
- Строка 032 - сумма, возвращенная в период удержания налога, соответствующая второму сроку перечисления;
- Строка 033 - сумма, возвращенная в период удержания налога, соответствующая третьему сроку перечисления;
- Строка 034 - сумма, возвращенная в период удержания налога, соответствующая четвертому сроку перечисления.
📌 Скачать бесплатно образец формы 6-НДФЛ
А также сумма удержанного налога (поле 020) будет отражаться начиная с начала текущего года вместо трех предыдущих месяцев.
Раздел 2 6-НДФЛ
Наименование раздела изменится на «Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц», убрав слово «перечисленные» из наименования.
В Разделе 2 "Расчёт исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц" полностью изменена последовательность отражения данных о доходах, налогах и вычетах.
Добавлена новая строка 131 "Налоговая база", а также дополнительные строки для указания сумм НДФЛ, удержанных:
- с 1 по 22 число первого месяца последнего квартала;
- с 23 числа первого месяца по 22 число второго месяца последнего квартала;
- с 23 числа второго месяца по 22 число третьего месяца последнего квартала;
- с 23 числа по последнее число третьего месяца последнего квартала.
- В строке 110 появится необходимость отражать количество физических лиц, получивших доходы с начала налогового периода. Если среди них есть высококвалифицированные специалисты, их количество будет указываться в строке 111. Ранее эти данные отражались в строках 120 и 121 соответственно.
- Наименование строки 130 изменено на «Сумма вычетов и расходов», заменив предыдущее «сумма вычетов».
- Суммы удержанного НДФЛ из строки 160 и суммы возвращенного налога по строке 190 будут указываться по срокам перечисления подоходного налога в бюджет за последний квартал.
Проект приказа также предусматривает, что сообщения о невозможности удержания НДФЛ, о суммах дохода, с которых не был удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ, предоставляются с использованием формы 6-НДФЛ.
📌 Скачать бесплатно шпаргалку по новым правилам заполнения 6-НДФЛ с 1 квартала 2024 года
Стандартная форма 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@, будет действовать до 1 января 2024 года, после чего будет заменена новой формой.
📌 Скачать бесплатно Приказ федеральной налоговой службы от 19 сентября 2023 г. n ед-7-11/649@
Как подготовится к изменениям и избежать ошибок
Бухгалтерам и специалистам в финансовой сфере необходимо всегда быть в курсе последних изменений в законодательстве. Обновленные требования требуют не только тщательного понимания, но и оперативного применения новых правил.
Единый Всероссийский Институт Дополнительного Профессионального Образования с помощью онлайн-курсов поможет Вам не только углубить знания в области бухгалтерского учета и налогообложения, но и эффективно применить их в реальной работе.
После обучения Вы получите удостоверение о повышении квалификации:
