9 октября 2023 года Налоговое управление ОАЭ (FTA) представило Руководство по корпоративному налогообложению для нерезидентов. В этом документе приведены разъяснения и 41 пример для физических и юридических лиц, не являющихся резидентами ОАЭ, но получающих прибыль из источников в Эмиратах.
Руководство отвечает на следующие вопросы:
- Кто является лицом-нерезидентом для целей корпоративного налогообложения в ОАЭ;
- Какие обязанности по уплате корпоративного налога возлагаются на лицо-нерезидента;
- Какие доходы лица-нерезидента облагаются корпоративным налогом в ОАЭ.
Для целей корпоративного налогообложения в ОАЭ, нерезиденты-физические лица, чей оборот через их постоянное представительство в стране превышает 1 млн. дирхамов (около 270 000 долл.) за календарный год, должны произвести регистрацию и получить налоговый регистрационный номер.
При этом в Руководстве даны подробные примеры, где показано, в каких именно случаях деятельность нерезидента приведет к созданию постоянного представительства в ОАЭ в соответствии с законом о корпоративном налоге.
Указанные в Руководстве примеры необходимо применять с учетом фактов и контекста каждого конкретного кейса, включая положения закона о корпоративном налоге и налогового соглашения с конкретной юрисдикцией в случае применения такового.
В частности, рассмотрены кейсы для компаний фармацевтической отрасли, маркетинговой деятельности иностранных представителей; деятельности руководителей иностранных компаний, которые уполномочены принимать управленческие решения на территории ОАЭ в ходе рабочих поездок, консультационной деятельности иностранных компаний, в ходе которой сотрудникам этих компаний необходимо проводить в ОАЭ более 6 месяцев, налогообложения комиссионных соглашений двух иностранных компаний, заключенных для поставки товаров в ОАЭ, и другие подобные примеры.
Если деятельность нерезидента как физлица, так и юрлица попадает под параметры создания постоянного представительства, и как следствие, налогообложение, то, в случае не постановки на налоговый учет в ОАЭ в указанные сроки, законодательством страны предусмотрены административные штрафы.
Комментарий эксперта Hill Consulting:
Налоговое управление ОАЭ ранее уже выпускала подобные Руководства, касающиеся резидентов страны, компаний и физлиц, в том числе иностранцев, сменивших свое резидентство. При этом, главная цель данных Руководств - не повысить собираемость налогов, а максимально доступным и понятным для налогоплательщика языком изложить требования законодательства по уплате налогов, уже на начальном этапе избежать возможных разночтений закона и предотвратить, тем самым, возможные конфликтные ситуации между налогоплательщиками и Налоговым управлением ОАЭ.
Именно поэтому в данном руководстве есть такие экзотические кейсы, как например, кейс мобильных ресторанов в воздухе, прикрепленных к воздушным шарам и прочие подобные примеры.
Столь подробные примеры, разобранные Налоговым управлением ОАЭ, говорят о стремлении властей страны сделать ОАЭ одним из лучших мест ведения бизнеса, а налоговое законодательство страны ориентированным на интересы предпринимателей.
Среди всех дружественных юрисдикций ОАЭ, по многим параметрам, может предложить российским предпринимателям наиболее интересные условия ведения бизнеса, как с точки зрения налогообложения, так и для работы через ОАЭ с недружественными странами.
Более подробно о том, как наиболее эффективно работать через ОАЭ и другие дружественные юрисдикции, релоцировать свой бизнес и, при необходимости сменить резидентство, вы можете узнать на консультации у нас в офисе.
Источник