Если ТОО произвело предоплату юридическому лицу-нерезиденту под поставку оборудования, но юрлицо-нерезидент не произвело поставку и вернуло полученную предоплату обратно, но по истечении 3 лет, возникнут ли у ТОО обязательства по налогообложению данной суммы?
Обратимся к НК РК.
Согласно пп.5) п.1 ст.644 НК РК доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате) при выполнении одного из следующих условий:
- не удовлетворенных нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты);
- не удовлетворенных нерезидентом на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации лица, выплатившего аванс (предоплату), до истечения двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты.
По результатам камерального контроля размер обязательства определяется налоговым органом исходя из фактической суммы удовлетворенных обязательств за указанный период и отражается в уведомлении об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.
Положения пп.5 п.1 ст.644 НК РК в отношении доходов лиц, зарегистрированных в государствах, не включенных в перечень государств с льготным налогообложением, применяются по выплаченным с 01.01.2019 г. авансам (предоплате).
Поскольку обязательства по авансу не были удовлетворены нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты), то у ТОО –получателя по истечении 2 лет с даты предоплаты возникает КПН у источника выплаты. Сумму аванса (предоплаты) требуется обложить по ставке 20% и сдать форму 101.04, а при возврате предоплаты сдается дополнительный расчет по ф.101.04.
Если вам требуется консультация бухгалтера или помощь в составлении ф.100.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
На какую дату брать курс валюты для расчета оборота по КПН за нерезидента?