Что такое возмещение НДС ?
Если по итогам квартала сумма налоговых вычетов превысила исчисленный НДС (с учетом сумм восстановленного НДС), то разницу можно восстановить из бюджета.
Такая ситуация, как правило, возникает у организаций и предпринимателей:
- При экспортных операциях
- Если они реализуют продукцию по ставке 10%, а приобретают товары (работы, услуги) с применением ставки 20%
- Если в течение квартала объемы реализованных товаров (работ, услуг) ниже объемов приобретенных товаров (работ, услуг)
- Если в отношении Вас проводится налоговый мониторинг, то налог возмещается в заявительном порядке
П.2 ст.173, п.1 ст.176, ст.176.1 НК РФ
Организация может применять НДС к вычету в течение трех лет п.1.1. ст.172 НК РФ, а также частично в некоторых случаях Разъяснения Минфина: Письма Минфина от 04.09.2018 г. №03-07-11/63070, от 12.09.2017 №03-07-10/58705.
Условия для возмещения НДС
- Вы подали в Инспекцию декларацию с суммой НДС к возмещению
- Вами соблюдены все условия для вычетов
- Инспекция провела камеральную проверку декларации и подтвердила сумму НДС к возмещению полностью или частично
п.п.9 ст.165, п.2 ст.173, п.1 ст.176 НК РФ
Положительное сальдо ЕНП, зачет или возврат пп.1 п.1 ст.11.3 НК РФ П.1 ст.78 НК РФ П.1 ст.79 НК РФ.
В случае отказа, документы необходимо предъявить в Инспекцию, если дело доходит до Суда:
Суды исходят из того, что по общему правилу сбор и раскрытие доказательств осуществляется как налоговым органом, так и налогоплательщиком на стадии осуществления мероприятий налогового контроля и в ходе досудебного разрешения налогового спора.
В случаях, когда в силу объективных причин налогоплательщик лишен возможности своевременно представить соответствующие документы в налоговый орган, и обосновывает такое право, представляя их в суд, вопрос о законности доначисления налога решается судом исходя из всех доказательств, представленных сторонами и приобщенных в материалы дела.
Если условия для возмещения НДС Вами соблюдены, и Инспекция не выявила нарушений, то она принимает решение о возмещении НДС в течение семи рабочих дней по окончании камеральной проверки декларации.
П.6 ст.6.1, п.2 ст.176 НК РФ
Суд не может подменять деятельность налоговых органов по проведению налоговых проверок и рассмотрению материалов налоговых проверок, судебное разбирательство не подменяет осуществление налогового контроля в соответствующей административной процедуре.
Если налогоплательщик предъявил только самостоятельное требование о возмещении НДС, суд проверяет законность и обоснованность мотивов отказа, изложенных в решении налогового органа (при наличии такового), а также возражений против возмещения, представленных налоговым органом непосредственно в суд, и по результатам исследования принимает решение об удовлетворении либо об отказе в удовлетворении требования налогоплательщика.
