Пожалуй, это самый сложный и нелюбимый бухгалтерами отчёт. Проблема с заполнением 6-НДФЛ связана с "рваными" периодами уплаты налога. Налоговики путают бухгалтеров всё новыми и новыми изменениями. За 9 месяцев нужно сдать отчёт 6-НДФЛ по форме, утверждённой приказом ФНС N ЕД-7-11/753 от 15.10.2020 до 25 октября. Но с 2024 года уже нужно готовиться к новой форме отчёта, которая значительно отличается от действующей.
Раздел 1
Раздел 1 заполняется по каждому КБК. Напомню, что на отдельных КБК отражается НДФЛ с дохода, превышающего 5 млн.руб. и с дивидендов. При заполнении 6-НДФЛ важно верно указать налог по периодам уплаты. В разделе 1 нужно указывать налог по "рваным" периодам:
🔹️поле 021 - удержанный налог за период с 23 июня по 22 июля;
🔹️поле 022 - удержанный налог за период с 23 июля по 22 августа;
🔹️поле 023 - удержанный налог за период с 23 августа по 22 сентября;
🔹️поле 020 - (строка 021+ строка 022 + строка 023) удержанный налог за период с 23 июня по 22 сентября;
🔹️поле 024 - вы заполните в отчёте за год.
🔹️В полях 030 - 032 нужно отразить возвращённый налог за период с 1 июля по 30 сентября:
- по строке 031 - дата возврата;
- по строке 032 - сумма;
- по строке 030 - общий показатель.
Раздел 2
Данный раздел формируется по каждому КБК и по каждой ставке налога. Соответственно, для резидентов и нерезидентов нужно заполнить отдельные разделы 2. Также отдельный раздел составляется на работников с доходом свыше 5 млн руб. с начала года.
Раздел 2 заполняется за период с 1 января по 30 сентября 2023 года. Он отличается этим от раздела 1, т.к. включает в себя период с 23 по 30 сентября.
НДФЛ в разделах 1 и 2 за 9 месяцев у вас могут не совпасть. И это нормально. А вот в годовом отчёте будет особый период по НДФЛ: с 23 по 31 декабря. И тогда удержанный НДФЛ, указанный в разделе 1, должен будет совпадать с налогом, указанным в разделе 2.
📌Исчисленный и удержанный НДФЛ могут быть разными. Это касается налога с дохода в натуральной форме и сверхнормативных суточных. Налог с таких доходов может быть рассчитан в одном налоговом периоде, а удержан в другом.
ПРИМЕР
Доходы, полученные после 22 сентября 2023 года в 6-НДФЛ:
- зарплата за сентябрь выдана 29 сентября;
- отпускные за октябрь выданы 28 сентября.
В 6-НДФЛ указанные выплаты нужно отразить следующим образом:
🔷️Зарплату и НДФЛ с нее нужно показать в разделе 2 отчета за 9 месяцев. А в раздел 1 данную выплату не включайте, т.к. НДФЛ удержан 29 сентября.
🔷️Отпускные за октябрь, выданные в конце сентября, следует отразить в разделе 2 в полях 110 и 112. НДФЛ - в полях 140 и 160 (исчисленный и удержанный). В раздел 1 налог включать не нужно. Вы его покажите в годовом 6-НДФЛ в поле 021 раздела 1 за год.
Работник получил с начала года более 5 млн руб.
В этом случае согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ, НДФЛ с разницы составит 15%. Для этой ставки налога используется другой КБК. Поэтому раздел 1 нужно заполнить по каждому КБК. А также будет два листа раздела 2.
🔹️Раздел 1 по доходам до и более 5 млн руб.:
- в поле 010 - КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 (по ставке 13 % с зарплаты 5 млн руб. и меньше);
- в поле 010 - КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (с зарплаты по ставке 15 % с доходов больше 5 млн руб.).
🔹️В разделе 2 по доходам до и более 5 млн руб.:
- Зарплата до 5 млн руб. и меньше и налог с нее по ставке 13 %:
в поле 100 - ставка НДФЛ 13 %;
В поле 105 — КБК 182 1 01 02010 01 1000 110
- Зарплата свыше 5 млн руб. и налог с нее по ставке 13 %:
в поле 100 - ставка НДФЛ 15 %;
В поле 105 — КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.
Натуральный доход и НДФЛ
Работник получил натуральный доход в сентябре, а удержать НДФЛ бухгалтер смог только в октябре. Заполнение 6-НДФЛ:
🔹️разделе 2:
строка 110 - сумма дохода в натуральной форме
строка 140 - расчетная сумма налога
строка 160 - в отчёте за 9 месяцев по натуральному доходу эту строчку не заполняйте. В годовом 6-НДФЛ вы укажите налог, удержанный с дохода в натуральной форме в октябре с зарплаты за сентябрь.
🔹️В разделе 1: удержанный налог вы покажите в годовом 6-НДФЛ: по строке 021, т.е. по первому сроку перечисления.
📌С 2024 года форма 6-НДФЛ изменится.
Нерезиденты в 6-НДФЛ
Если ваш работник в течение последних 12 месяцев пробыл на территории России как минимум 183 дня, то он является резидентом РФ. И, соответственно, НДФЛ с его дохода составит 13 %. В ином случае, он будет признан нерезидентом, и налог с его дохода должен удерживаться по ставке 30 %. По новым разъяснениям Минфина, НДФЛ нужно пересчитать по ставке 30 % с начала года, как только работник получит статус нерезидента. Об этом чиновники сообщили в своём письме N 03-04-06/39460 от 28.04.2023.
Если работник потерял статус резидента посреди года, пересчитайте НДФЛ с начала года и заполните на него один раздел 2 отчета 6-НДФЛ по ставке 30 %.
При выплате дохода такому работнику бухгалтер будет вычитать недоудержанный НДФЛ, применяя ограничение в 20% (с зарплаты, среднего заработка и др.аналогичных выплат).
Если работник посреди года стал резидентом, у него возникнет переплата по НДФЛ. Для возврата работник должен самостоятельно обратиться в ИФНС по месту жительства. Бухгалтер покажет переплату по налогу в разделе 2 по строке 180.
Уехавшие из России
В отчёт за 9 месяцев не нужно включать зарплату работников, если в трудовых договорах с ними прописано, что они трудятся удалённо из-за границы на вашу организацию. Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ, в текущем 2023 году такие выплаты считаются доходами от источников за пределами РФ. Поэтому налог с таких доходов удерживать не нужно, не зависимо от резидентства.
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram
✅Подписывайтесь на канал!💕 Ставьте лайк!
🧮Калькулятор расчёта отпускных и больничных. Заполните формы, и я вам пришлю расчёт.
1️⃣Отпускные🏝https://docs.google.com/forms/d/e/1FAIpQLSd9g3tiKVt6jrGR2aXPND7TNzGg6o76GtwtPBM__btw6h1JLg/viewform
2️⃣Больничные🚑 https://docs.google.com/forms/d/e/1FAIpQLSdkpRt4h9OxW8fE4e3fH6ixOFhPTr7q650U4Tn_WVZYxbuXYg/viewform
🙏Вознаграждение на ваше усмотрение на юмани по ссылке https://yoomoney.ru/to/4100117549935261