Форма РСВ снова изменилась, но применять её пока всем необязательно. Если у вас не работают иностранные граждане, можете за 9 месяцев отчитаться по прежней форме. Сдать отчёт за год нужно будет уже по обновлённой форме. В этой статье мы с вами рассмотрим особенности заполнения РСВ в обоих случаях.
📌Крайний срок сдачи РСВ за 9 месяцев - 25 октября.
Новая форма РСВ
Новая форма РСВ сейчас находится на стадии регистрации в Минюсте. Рекомендательная форма РСВ содержится в письме ФНС N БС-4-11/12322 от 26.09.2023. Она потребовалась для указания информации по иностранным гражданам. Как вы знаете, с 1 января 2023 года мы уплачиваем страховые взносы с выплат всем застрахованным по единому тарифу. Он одинаков для всех видов обязательного страхования. Не важно, из какой страны ваш работник. Изменения, о которых я расскажу далее, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
Согласно нормам международных договоров, которые имеют приоритет над российским законодательством, иностранные граждане могут относиться к числу застрахованных лиц только по отдельным видам страхования.
Так, граждане Китая, работающие в нашей стране по трудовым договорам, застрахованы по обязательному медицинскому и социальному страхованию. Это прописано в пункте 2 статьи 12 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики от 03.11.2000.
В связи с этим статью 431 НК РФ дополнили пунктом 6.2, предусматривающим особый норматив для расчета страховых взносов с выплат иностранным работникам. В первую очередь надо рассчитать взносы по общему или пониженному тарифу. После этого к рассчитанной сумме взносов нужно применить следующий норматив:
- для взносов на обязательное пенсионное страхование - 72,8 %;
- взносов на обязательное социальное страхование - 8,9 %;
- взносов на обязательное медицинское страхование - 18,3 %.
🟩Страховые взносы за таких работников теперь следует перечислять на конкретные КБК в зависимости от вида страхования (приказ Минфина N 100н от 29.06.2023):
- ОПС - 182 1 02 15010 06 1000 160;
- ОСС - 182 1 02 15020 06 1000 160;
- ОМС - 182 1 02 15030 08 1000 160.
Организации и ИП могут произвести перерасчёт страховых взносов с начала 2023 года. И, соответственно, вернуть или зачесть переплату взносов с выплат иностранным работникам. За 1 квартал и полугодие нужно предоставить уточненки по РСВ по новой форме.
Новая форма расчёта дополнена полями для взносов с доходов иностранным работникам. В разделе 1 появились:
- подраздел 4 "Расчет сумм страховых взносов на ОПС, ОМС и на ВНиМ с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, указанных в п. 6.2 ст. 431 НК";
- приложение 5 "Сведения в отношении физлиц, с сумм выплат и иных вознаграждений, которым исчислены страховые взносы в размере, установленном подп. 2 п. 6.2 ст. 431 НК". В нём заполняется информация по каждому иностранному застрахованному работнику.
Действующая форма отчёта
Организации, у которых нет указанных выше работников, могут сдать РСВ по действующей форме (приказ ФНС N ЕД-7-11/878 от 29.09.2022). Соответственно, заполнить его нужно аналогично тому, как вы это делали за 1 квартал и полугодие. Обязательно заполните следующие разделы:
- титульный лист (код расчётного периода 33 для отчёта за 9 месяцев);
- раздел 1 с общими суммами страховых взносов;
- подраздел 1 раздела 1 с расчётом страховых взносов;
- раздел 3 на каждое застрахованное лицо.
Организации и ИП с работниками должны платить взносы по следующим тарифам:
🟦Крупные компании
Тариф - 30 %. При достижении предельной величины базы (1 917 000 руб. с начала года) ставка взносов - 15,1 %.
Код тарифа - 01.
В разделе 3 - код "НР". В этом разделе отражаются только взносы с выплат в пределах лимита.
🟦Малые и средние компании
Тариф - 30 % с доходов в пределах МРОТ и 15 % - сверх МРОТ.
При достижении предельной величины базы ставка взносов с выплат в пределах МРОТ - 15,1 %, сверх МРОТ - 15 %.
В РСВ будет два листа в подразделе 1 с кодами тарифа 01 (обычный тариф) и 20 (пониженный тариф). В листе с кодом 01 в строках 010-022 нужно указать численность всех сотрудников. А в листе с кодом 20 - численность тех работников, у которых доход превысил МРОТ.
В разделе 3 будет два кода: "НР" и "МС". В данном разделе отражаются взносы с выплат в пределах лимита.
Компания входит в реестр МСП, и доходы работника с начала года превысили лимит в 1 917 000 руб.
В этом случае в подразделе 1 раздела 1 РСВ по коду 01 нужно отразить расчет страховых взносов с выплат в пределах МРОТ. Сюда же нужно включить необлагаемые выплаты.
По коду тарифа 20 бухгалтер укажет сведения по взносам по ставке 15 % с выплат сверх МРОТ. В строках 021 и 022 указывается количество работников, выплаты которым не превысили и превысили лимит в 1 917 000 руб. Облагаемая база в пределах лимита и сверх него отражается в строках 051 и 052 .
Раздел 3 нужно заполнить отдельно по двум кодам:
- выплаты в пределах МРОТ и необлагаемые суммы - код "НР";
- выплаты сверх МРОТ - код "МС".
В разделе 3 указываются страховые взносы с доходов в пределах годового лимита 1 917 000 руб.
📌Отчёт РСВ заменяет сдачу:
🔺️уведомления по страховым взносам за каждый последний месяц квартала;
🔺️ежемесячных персонифицированных сведений за каждый последний месяц квартала.
Численность работников в РСВ
На титульном листе указывается среднесписочная численность. В списочную численность нужно включить штатных основных сотрудников, работающих полный и не полный день, командированных, а также работников, находящихся в ежегодном отпуске и на больничном. Не включаются в среднесписочную численность: внешние совместители, физлица, работающие по ГПД, женщины в отпуске по беременности и родам, а также в отпуске по уходу за ребёнком (кроме тех, кто работает на дому или неполный день). Если у вас имеются обособленные подразделения, то численность их работников нужно включить в общий показатель отчёта РСВ головной организации. А сами обособленные подразделения данное поле в отчёте не заполняют.
📌Учредитель без трудового договора и зарплаты не включается в среднесписочную численность.
В подразделе 1 (строки 010 и 020) указывается количество застрахованных и получателей облагаемых выплат. Это работники, с которыми в отчётный период действовали трудовые договора и договора ГПХ (работы и услуги). В строке 020 нужно указать количество физических лиц, с доходов которых начислялись страховые взносы. Поэтому строки 010 и 020 могут не совпадать (работники в неоплачиваемых отпусках не войдут в стр.020).
📌Выплаты, которые не облагаются взносами, отражайте по строке 040 в одном из листов подраздела 1. Для избежания путаницы включите их в лист с кодом тарифа 01, т.е. туда, где вы указываете выплаты в пределах МРОТ.
Не облагаемые выплаты
В РСВ нужно показать выплаты, которые являются объектом обложения страховыми взносами, в том числе и необлагаемые. К необлагаемым доходам, в частности, относятся:
- суточные в пределах законодательно установленных норм;
- больничные за первые 3 дня болезни;
- материальная помощь при рождении ребёнка;
- компенсация расходов исполнителю по ГПД.
От пониженных тарифов отказаться нельзя
Налоговики в письме N ЗГ-3-11/9234 от 17.07.2023 ещё раз напомнили, что малые и средние организации не могут отказаться от применения льготной ставки 15% по страховым взносам. Платить взносы нужно по тем ставкам, которые указаны в Налоговом кодексе. При этом применять такой тариф компании обязаны с первого числа месяца, в котором сведения о них появились в реестре МСП. Поэтому перед сдачей отчёта на сайте rmsp.nalog.ru проверьте, есть ли ваша организация в реестре МСП. Организации, которые отказываются платить взносы по пониженным тарифам, тем самым занижают налог на прибыль или УСН.
📌Страховые взносы из РСВ будут зарезервированы на следующий рабочий день после сдачи отчёта. Если в РСВ будут обнаружены ошибки, взносы будут проведены после камеральной проверки.
Если у вас работают удалёнщики из-за границы
Иностранец, работающий на вашу организацию из другой страны, не является застрахованным ни по одному из видов страхования. Соответственно, выплаты таким работникам в отчёт РСВ включать не нужно. При этом с выплат гражданам России, которые работают за границей, взносы уплачиваются, и сведения о них отражаются в РСВ.
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram
✅Подписывайтесь на канал!💕 Ставьте лайк!
🧮Калькулятор расчёта отпускных и больничных. Заполните формы, и я вам пришлю расчёт.
1️⃣Отпускные🏝https://docs.google.com/forms/d/e/1FAIpQLSd9g3tiKVt6jrGR2aXPND7TNzGg6o76GtwtPBM__btw6h1JLg/viewform
2️⃣Больничные🚑 https://docs.google.com/forms/d/e/1FAIpQLSdkpRt4h9OxW8fE4e3fH6ixOFhPTr7q650U4Tn_WVZYxbuXYg/viewform
🙏Вознаграждение на ваше усмотрение на юмани по ссылке https://yoomoney.ru/to/4100117549935261