Во исполнение норм законодательства РФ, резидентам РФ необходимо сделать 4 действия. Дочитайте статью до конца и сохраните Ваши деньги.
Первое, что необходимо сделать – в течении месяца уведомить налоговую об открытии зарубежного счета.
Исключение! Если в год открытия, закрытия или изменения счета Вы жили за пределами России более 183 дней, то в таком случае подать уведомление нужно до 1 июня года, следующего за тем, в котором Вы прожили вне территории России менее 183 дней. Например, в 2021 году Вы жили за границей и открыли там банковский счет. А в 2022 году вернулись в Россию и прожили в стране более полугода. В таком случае подать уведомление об открытии счета нужно до 1 июня 2023 года.
Итак, год закончился. Второе, что следует предпринять – задекларировать доход от операций с ценными бумагами, дивидендов и процентов по вкладам до 30 апреля.
Третье – подать отчет о движении денежных средств по счетам за отчетный год до 1 июня.
Четвертое – заплатить налог до 15 июля. Предположим, что с первым и вторым пунктами Вы успешно справились. Поговорим о последних двух очень важных шагах.
Поясняем подробнее о втором действии, ведь именно вопрос о том, как правильно сделать расчет и декларацию нас волнует больше всего. А наших клиентов-гарантия результата, которую мы им даем.
Отчитаться о доходах от операций по иностранным счетам нужно, подав в налоговую инспекцию по месту прописки декларацию 3-НДФЛ (ст. 229 НК РФ). Декларация заполняется в соответствии с Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ (ред. от 29.09.2022).
Например, Вы совершали операции купли-продажи ценных бумаг, данные отражены на зарубежном брокерском счете. При заполнении декларации 3-НДФЛ нужно указать сумму дохода в валюте и дату его получения (т.е. сумму и дату продажи ценной бумаги). Доходы можно уменьшить на сумму затрат (т.е. на сумму покупки ценной бумаги), поэтому понадобятся сведения о сумме расходов в валюте и датах, когда они были получены. В расходы можно включить комиссии по сделкам с ценными бумагами и по обслуживанию счета (п. 10 ст. 214.1 НК РФ). Для этого делается расчет налога по курсу на дату каждой операции, например, с помощью Microsoft Excel.
ВАЖНО! Купленные, но не проданные в отчетном периоде ценные бумаги в расчет налога не идут. Их стоимость и комиссии на их приобретение будут учтены в том налоговом периоде, в котором они будут проданы.
Если котировки ценных бумаг, не проданных Вами на 31 декабря отчетного года, упали, то это не зафиксированный убыток. Котировки могут вырасти в будущем или упасть. Только в момент продажи ценных бумаг будет зафиксирован убыток или прибыль. Рекомендуем в конце года рассчитывать прибыль от продаж ценных бумаг, чтобы для уменьшения прибыли осталось время до 31 декабря продать убыточные акции (зафиксировать убыток по ним), а откупить их по более низким ценам, если посчитаете, что они Вам нужны.
Расчет прибыли с продажи ценной бумаги следующий:
1) продажа на 48396,8 долларов умножается на курс доллара по курсу ЦБ на 12.12.2022 г. = 3 019 055, 30 руб. - это доход по сделке.
2) покупка на 36512,98035 долларов умножается на курс доллара по курсу ЦБ на 05.12.2022 г. = 2 255 585 , 71 руб. - это расход по сделке.
3) комиссии брокера и биржи на покупку и продажу также переводим в рубли по курсу Центробанка на день покупки и продажи = 28 184, 89 руб. - это расход по сделке.
Прибыль по сделке = (48396,8*62,3813)-(36512,98035*61,7749)-(197,1569*61,7749)-(256,576*62,3813) = 735 284, 70 руб. - это налогооблагаемая база.
НДФЛ к уплате до 15 июля года следующего за отчетным = 735 284,70 *13% =
= 95 587, 01 руб.
*Если совокупный доход превышает 5 млн. руб., налоговая ставка увеличивается до 15%. (п.1 ст. 224 НК РФ).
ВАЖНО! Согласно правилам заполнения 3-НДФЛ, каждая продажа ценной бумаги вносится в декларацию отдельно. Даже если продаж было очень много.
Способы уменьшить налог с дохода от сделок с ценными бумагами у иностранного брокера (оптимизация налога):
· сальдирование финансовых результатов разных брокеров (и российских в том числе) за отчетный год (п. 15 ст. 214.1 НК РФ);
· учет убытка прошлых лет (п. 16 ст. 214.1 НК РФ).
ВАЖНО! Учесть убытки можно только по одинаковым кодам дохода. Убытки по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшают ТОЛЬКО прибыль по ценным бумагами, обр. на ОРЦБ. То же самое с производными фин. инструментами. Убыток прошлых лет можно применить только к обращающимся на ОРЦБ ЦБ и ПФИ (ст. 220.1 НК РФ).
Если Вы получали дивиденды от иностранных компаний и доходы с продажи валюты – их тоже следует задекларировать. Если по дивидендам брокер уже удержал налог, то второй раз его платить не нужно (ст. 232 НК РФ), но в декларации стоит отразить (работает только в том случае, если страна выплаты входит в СИДН – актуальный список стран есть на сайте Минфина). Продажу валюты следует отражать как продажу имущества. Обращаем внимание, можно учесть либо вычет в размере 250 000 руб., либо вычет в размере расходов на покупку (п. 2 ст. 220 НК РФ). Второе зачастую гораздо выгоднее, ведь чем больше расходов, тем меньше налогооблагаемая база и налог к уплате.
Таким образом, декларирование — это кропотливая работа, которая потребует много времени (особенно если сделок было много), знаний и практического опыта. Чтобы не тратить своё время и нервы, можно воспользоваться нашими услугами по расчету налога и подготовке деклараций 3-НДФЛ по зарубежным брокерам.
В следующих статьях мы обязательно расскажем про уведомления и ОДДС. Сначала, как и обещали ранее, поделимся тем, как избежать штрафов если Вы не вовремя подали декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. Следите за выходом наших статей.
Не желающим ждать выхода новой статьи, всегда готовы помочь урегулировать споры с налоговой, а также проконсультировать здесь.