Индивидуальные предприниматели, а также другие лица, занимающиеся частной практикой без сотрудников, должны ежегодно вносить страховые взносы за себя. Ранее такие взносы разделялись на пенсионные и медицинские, но с введением единого налогового счета платеж оформляется одним документом.
Мы подготовили для вас справочную информацию о том, кто должен оплачивать фиксированные взносы, в какие сроки и какие предельные суммы платежей установлены в 2023 и 2024 году.
Кто платит
Если предприниматель не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, он оплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Исключение составляют:
- самозанятые (плательщики налога на профессиональный доход), так как они самостоятельно принимают решение заключать или нет договор с ПФР;
- ИП на АУСН, которые за счет оплаты увеличенной суммы налога на предпринимательскую деятельность освобождаются от уплаты страховых взносов за себя и своих сотрудников.
Фиксированные страховые взносы уплачиваются даже на время приостановки деятельности, кроме ситуаций, когда предприниматель:
- осуществляет уход с за ребенком до 1,5 лет, ребенком-инвалидом, лицом старше 80 лет или инвалидом I группы;
- проживает в отдаленных районах с супругом, который является дипломатическим работником или контрактным военным;
- ·призван на военную службу, в том числе по мобилизации.
Для освобождения от уплаты фиксированных взносов необходимо направить в налоговую заявление о приостановке деятельности и документально подтвердить причину.
Как и когда вносить
С 1 января 2023 года платежи на обязательное медицинское и пенсионное страхование вносятся на единый налоговый счет. При этом до 2024 года действует несколько кодов бюджетной классификации.
Если страховые взносы вносятся отдельными документами: КБК 182 1 02 02000 01 1000 160.
Если страховые взносы вносятся единым платежом (с предварительным уведомлением налоговой): КБК 182 0 10 61201 01 0000 510.
Если есть дохода свыше 300 тыс. рублей (1% от суммы превышения) за 2023 год: КБК 182 1 02 14010 06 1005 160.
Что касается сроков, платеж необходимо внести:
- до 31 декабря — за доход менее 300 тыс. рублей в 2023 году;
- до 1 июля 2024 г. — за доход превышающий 300 тыс. рублей в 2023 году.
По платежам за 2024 год сроки остались неизменными: фиксированная часть взносом уплачивается до последнего дня текущего года, а дополнительный взнос с доходов свыше 300 тыс. рублей — не позднее 1 июля следующего года.
Какую сумму нужно вносить ИП
Сумма фиксированных страховых платежей каждый год устанавливается государством и делится на две части.
Для суммы доходов не превышающей 300 тыс. рублей. У 2023 году фиксированный взнос составляет 45 832 рублей, в 2024 году — 49 500 рублей.
Например, ИП Ураганов И. В., ведущий торговлю на рынке и не имеющий работников, заработал в текущем году 246 584 рублей. Значит он обязан уплатить только фиксированную сумму страховых взносов.
Но если предприниматель не был зарегистрирован в качестве ИП на начало текущего года, сумма взноса рассчитывается по фактическому количеству полных месяцев и дней в статусе предпринимателя.
Если ИП Ураганов И. В. был зарегистрирован 24 апреля 2023 года, тогда расчет суммы фиксированных взносов проводится следующим образом.
45832/12*8=30554,67 — с мая по декабрь (8 месяцев).
45832/12/30*7=891,18 — за 7 дней апреля, в котором 30 календарных дней.
Итого: 30554,67+891,18=31445,85 рублей — сумма фиксированного взноса за 2023г..
Для суммы доходов свыше 300 тыс. рублей. По действующим правилам, предприниматель должен дополнительно уплатить 1% от суммы превышения.
ИП Федотова Л. Ю., работающая мастером маникюра, в текущему году получила выручку 524 тыс. рублей. Значит за 2023 год она должна внести:
45832 рублей — фиксированного взноса,
(524000-300000)100*1=2240 рублей — дополнительного взноса.
При этом законом установлены предельные значения таких взносов: не более 257 061 рублей — за расчетный период 2023 года, и не более 277 571 рублей — за 2024 год.
Бонус: как уменьшить налог на взносы
Сейчас индивидуальные предприниматели могут включать фиксированные платежи в расходы (для основной системы налогообложения и УСН «Доходы минус расходы») или уменьшить расходы на уплату налога на сумму фиксированных взносов за себя (для УСН «Доходы» и патентной системы налогообложения).
По новым правилам, которые вступят в силу 1 января 2024 года, уменьшить сумму налога на УНС можно будет в том же году, к которому относятся взносы. Например, налог за 2024 год можно уменьшить на 49500 рублей и внести платеж до 31 декабря.
Уменьшить налог на сумму дополнительных взносов (1%) можно только в следующем году, то есть в 2025. В переходный период с 2023 по 2025 год можно уменьшать налог на фиксированные взносы, уплаченные ранее.