Как закрыть бизнес на патенте досрочно

Покупая патент, предприниматель заранее оплачивает налог за весь период действия патента. Сумма не изменится, если ИП досрочно перестанет вести эту деятельность, и даже если не начнёт вести. Чтобы в таких ситуациях вернуть деньги, можно закрыть патент раньше срока. Расскажем, как это сделать с минимальными потерями.

Как закрыть патент раньше срока его действия

Если вы уже отправили заявление на патент, но передумали до того, как он начнёт действовать, можно отказаться от него. Для этого нужно сообщить об этом налоговикам в свободной форме. Платить за патент в этом случае не нужно (п. 4 письма ФНС РФ от 30.11.2021 № СД-4-3/16553).

Отказ после начала срока действия патента

Есть несколько случаев, когда патент перестаёт действовать досрочно:

1. Прекращение деятельности, которая указана в патенте.
2. Закрытие ИП.
3. Нарушение условий применения патентной системы.

Прекращение деятельности, на которую взяли патент

Предприниматель может по своей инициативе прекратить ту деятельность, на которую купил патент. В этом случае нужно направить в ИФНС заявление в течение 10 календарных дней после прекращения деятельности.

При досрочном прекращении деятельности после начала действия патента налоговики пересчитают его стоимость, исходя из того, сколько календарных дней его фактически использовали (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

Пример

ИП Кузнецов получил патент на ведение розничной торговли с 01.01.2023 г. сроком на 12 месяцев. Стоимость патента на год 50 000 руб. Но 20 февраля 2023 года он закрыл свой магазин и отказался от патента с этой даты. Т.е. фактически Кузнецов работал на патенте 51 календарный день.

В налоговой инспекции пересчитали стоимость патента:

50 000 руб. / 365 дней х 51 день = 6 986,31 руб.

Можно закрыть патент раньше срока, если деятельность была прекращена не полностью? Например, предприниматель взял патент на год на два магазина, а через полгода один магазин пришлось закрыть из-за отсутствия спроса.

Раньше Минфин считал, что пересчитывать стоимость патента при изменении физических показателей нельзя (письмо от 23.06,2015 № 03-11-11/36170). Поэтому вернуть деньги ИП мог бы только если полностью закроет розничный бизнес. В противном случае нужно платить полную стоимость патента за год, исходя из общей площади по обоим магазинам.

Но позже Минфин разрешил пересчитывать стоимость патента при уменьшении количества объектов (письмо от 05.07.2021 № 03-11-09-53236). Поэтому теперь можно оформить новый патент на один магазин.

Что для этого нужно:

1. Отправить заявление о получении нового патента — за 10 до начала работы с новыми показателями.
2. Отказаться от предыдущего, отправи заявление — максимум через 10 календарный дней после прекращения работы со старыми показателями.
3. Запросить перерасчёт по старому патенту, подав в ИФНС заявление в свободной форме.

Если ИП на дату отказа от патента вы ещё не платили за него, нужно будет заплатить уменьшенную сумму с учётом пересчёта. Рассчитаться нужно в течение 20 дней со дня досрочного прекращения действия патента (пп. 3 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

После добровольного прекращения работы на ПСН вновь получить патент на ту же деятельность можно только в следующем году (п. 8 ст 346.45 НК РФ).

Закрытие ИП

Если ИП будет снят с регистрации, то его патент считается прекратившим действие с даты исключения из ЕГРИП. Подавать отдельное заявление о прекращении деятельности по патенту в этом случае не нужно (письмо Минфина от 01.03.2019 № 03-11-09/13546).

Налоговики пересчитают стоимость патента по календарным дням до даты закрытия ИП так же, как мы рассказали в предыдущем разделе.

Порядок оплаты за патент при снятии ИП с регистрации в НК РФ не прописан. Здесь можно по аналогии применить норму, которая используется при прекращении одного из видов деятельности без закрытия ИП.

Т.е. бывший ИП должен будет заплатить за патент в течение 20 дней после исключения из госреестра. То, что на этот момент у налогоплательщика уже не будет статуса ИП, неважно. При ведении бизнеса в форме ИП все задолженности после прекращения деятельности переходят на физическое лицо.

Если у ИП получилась переплата за патент, то её можно на общих основаниях вернуть из бюджета либо зачесть в счёт других обязательных платежей (ст. 78, 79 НК РФ).

Если закрыть ИП, и вновь открыть в том же году, можно получить новый патент по тому же виду деятельности. По мнению Минфина, на эту ситуацию ограничения из п. 8 ст. 346.45 НК РФ не распространяются (письмо от 23.05.2013 № 03-11-12/18502).

Нарушение условий использования ПСН

Предприниматель лишается права использовать ПСН в следующих случаях (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

1. Выручка с начала года превысила 60 млн руб. Если ИП совмещает патент и упрощёнку, выручка по обоим режимам в сумме должна быть не больше этого лимита.

2. Средняя численность наёмных работников превысила 15 человек. В среднюю численность входят штатные сотрудники, внешние совместители и работники с которыми заключены договоры ГПХ (п. 73 приказа Росстата от 30.11.2022 № 872). Здесь учитываются только те сотрудники, которые непосредственно заняты в «патентной» деятельности. Поэтому ИП при совмещении налоговых режимов должен вести раздельный учёт работников (письмо Минфина от 20.09.2018 № 03-11-12/67188).

3. Нарушены ограничения по видам и параметрам деятельности, перечисленные в п. 6 ст. 346.43 НК РФ. Например, площадь магазина или кафе превысила лимит. Обычно это 150 кв. м, но региональные власти имеют право его уменьшить.

4. Имея патент на розничную торговлю продавали товары, не относящихся к розничной торговле для ПСН (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Например, это обувь или меховая одежда, подлежащие обязательной маркировке.

Во всех перечисленных ситуациях ИП должен в течение 10 календарных дней после нарушения ограничений направить налоговикам заявление об утрате права на применение ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

При нарушении условий работы на ПСН налоговики пересчитают стоимость патента по календарным дням его фактического использования. Пример мы рассмотрели выше в разделе «Прекращение деятельности, на которую взят патент».

Если по результатам пересчёта получится сумма к доплате, то вернуть её в бюджет нужно будет в течение 20 дней после даты нарушения условий работы на патенте.

Если ИП переплатил за патент, то деньги можно будет вернуть из бюджета или зачесть в счёт других платежей по общим правилам (ст. 78, 79 НК РФ).

После нарушения условий использования патента ИП может вновь получить патент на ту же деятельность только в следующем году.

Особенности для мобилизованных ИП

Если ИП был призван на военную службу в рамках частичной мобилизации, то он может сообщить в ИФНС о продолжении или прекращении деятельности по патенту до 15-го числа третьего месяца после завершения периода мобилизации или увольнения с военной службы.

Если ИП ничего не сообщит налоговикам в указанный срок, то по умолчанию будет считаться, что он прекратил деятельность по патенту со дня мобилизации (п. 9 ст. 346.45 НК РФ).

Налоговики в этом случае пересчитают стоимость патента аналогично досрочному отказу от ПСН, как мы рассказали выше.