Налоговое право – под отрасль финансового права, регулирует налогообложение в РФ.
Предмет налогового права – установление видов налогов в государстве и порядок взимания у налогоплательщиков части их доходов (материальные ценности, полученные законным путем) в бюджет.
Источники налогового права:
1. Конституция РФ
2. Налоговый кодекс РФ
3. Таможенный кодекс РФ
4. Законы субъектов РФ и другие подзаконные акты
Налоговый кодекс РФ – основной источник налогового права:
1. Устанавливает права и обязанности субъектов налогового права
2. Определяет виды налогов и сборов
3. Устанавливает ответственность за налоговое нарушение
4. Определяет формы и методы налогового контроля
Налоги – обязательный платеж, взимаемые государством с физических и юридических лиц. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный и безвозмездный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляется плательщиками в порядке и на условиях, устанавливаемых законодательными актами.
Функции налогов:
1. Фискальная – обеспечивает финансирование государственных расходов. (государство F увеличило налог на игорный бизнес).
2. Распределительная –(социальная) перераспределение доходов между социальными слоями.
3. Регулирующая – государственное регулирование экономики (контроль для избежание экономического спада и инфляции).
4. Социально-воспитательная – сдерживание производства и потребление вредной продукции.
5. Конкретно-учетная – учет доходов граждан, предприятий и организаций.
Элементы налога:
1. Объект налога – имущество или доход, подлежащий обложению. (прибыль, доход, имущество, передача собственности, добавленная стоимость, операции с ценными бумаги).
2. Субъект налога – налогоплательщик (физические или юридические лица, налоговые органы и налоговые агенты, таможенные органы, финансовые органы, государство и местное самоуправление. Социальные и медицинские страхования, занятости).
Источник налога – доход, из которого выплачивается налог.
Ставка налога – величина налога с единицы объекта налога.
Налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога.
«каждый обязан платить законно установленные налоги»
Налогоплательщики:
1. Физические лица – граждане, иностранные граждане, лица без гражданства.
2. Юридические лица – коммерческие и некоммерческие организации.
Налоговые органы РФ (участники налоговых отношений):
1. Федеральная служба (ФНС РФ).
2. Подразделение полиции и ФСБ по борьбе с экономическими преступлениями.
3. Федеральная таможенная служба (ФТС РФ).
4. Главное управление Федерального казначейства.
Виды налогов:
1. Федеральный – идет в бюджет РФ, по уровню бюджета. Налоги на прибыль организации, НДС, акцизы, НДФЛ, пошлины. Налог на операции с ценными бумагами. Платежи за пользование природными ресурсами.
2. Рациональный – идёт в бюджет субъекта. На имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный налог, налог на недвижимость, на имущество организаций.
3. Местный –идёт в местный бюджет. На имущество физических лиц, земельный налог, торговый сбор, на дарение налоговый кодекс РФ предусматривает сборы (пошлины).
Пошлины – собираются возмездно, за совершение государственными чиновниками каких-либо действий (таможенная, судебная и т.д.).
По способам взимания, виды:
1. Прямые – «плачу сам», устанавливаются на доход или имущество. Устанавливаются непосредственно на доход или имущество, подоходный налог, на прибыль предприятий. С наследства, выигрыша и дарения, имущественный налог. (На физические лица).
2. Косвенные –«плачу через посредника», включаются в виде надбавки на цену товара. На товары и услуги, устанавливаемы в виде надбавки к цене или тарифу. НДС, с продаж, пошлин, акциз (не справедливо, но легко собираются).
Механизм налогообложения – лежат ставки налогов, из которых рассчитываются денежные суммы, подлежащие уплате домохозяйством или организациями в доход государства.
Ставка налога – величина платы, которую налогоплательщиком должен внести в доход государства в расчете на единицу налогообложения. Определяется как абсолютная суммы платежа либо как доля от стоимости того, к чему привязан данный налог (доходы или стоимость имущества).
Система налогообложения:
1. Пропорциональная – процентная ставка постоянна равна. Равная ставка для всех. Ставка налога не зависит от уровня дохода. Это система не изменяет распределению доходов.
2. Прогрессивная –процентная ставка повышается по мере роста дохода налогоплательщика. Ставка налога растет, система ослабевает неравенство в обществе. Богатые - платят больше, средние - немного, бедные - ничего
3. Регрессивная – процентная ставка снижается по мере роста дохода налогоплательщика. Ставка налога снижается с ростом дохода, система усиливает неравенство в обществе.
Принципы налогообложения:
1. Справедливости – уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов.
2. Экономический налог – система и процедура выплаты налогов должны быть простым понятными, удобными для налогоплательщиков и экономическими для учреждений, собирающих налог.
3. Обязательности –налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.
4. Определенности и точности налога – размер налогов, сроки, способ и порядок начисления должны быть точно определенны.
5. Динамизма –налоги, система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическими потребностям.
Налоговые льготы – выражают в частичном или полном освобождении определенных физических и юридических лиц от уплаты налогов. Устанавливаются для инвалидов, пенсионеров, образовательных учреждений для поддержки малого и среднего бизнеса. Приоритет правительства (развития инновационных технологий, модернизация производства). Улучшают экономическую ситуацию в регионе и страны.
Кривая Лаффера – государство заинтересованно в том, что суммы собранных налогов была максимальной. Изъятие, у налогоплательщика значит суммы доходов (порядка 40-50%) является пределом, за которым ликвидируются стимул к предпринимательской инициативе, разрешению производства.
Аудит – независимая экспертиза достоверности финансовой отчетности с точки зрения соответствующую законодательства.
Права и обязанности налогоплательщика:
1. Права: получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов. Обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц и другие. Налоговое право выделяет субъекты и объекты налоговых правоотношений.
2. Обязанности: своевременно и в полном размере уплачивать налоги. Вести бухгалтерский учёт, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, если он её осуществляет. Представлять налоговым органом необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения. Выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и другое. Обязанность юридического лица о уплате налога прекращается уплатой им налога, либо отменой налога, либо ликвидацией юридического лица.
Ответственность за уклонение от уплаты налогов:
1. Административная – в налоговом кодексе РФ предусмотрены различные меры ответственности (разные суммы штрафов) налогоплательщиков, совершающих отдельные налоговые правонарушения. Уклонение от постановки на учёт в налоговом декларации или иных документов в налоговую инспекцию. Нарушение срока представления налоговой декларации или иных документов в налоговую инспекцию. Нарушение организацией учёта доходов и расходов объектов налогообложения, т.е. не отражение или неполное отражение доходов, в течение одного или более налоговых периодов. Неумышленную неуплату или неполную уплату сумм налога. Те же действия, совершенные умышленно.
2. Уголовная –особенны серьезны санкции, предусмотренные Уголовным кодексов РФ. Наступает наступает вследствие совершения лицом преступления налагается только судом. (Уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах, путём сокрытия других субъектов налогообложения, совершенное в крупном размере).
3. Дисциплинарная – привлекаются сотрудники налоговых органов, совершившие дисциплинарные проступки, не предусматривающие уголовную ответственность.