Риски перевода рентного бизнеса с юридического лица на ИП.

Мы - Consul Group. Уже 9 лет оказываем правовые консультации в сфере недвижимости и строительства. Специализируемся на налоговом праве, разрещении споров и оценке активов. В нашем телеграм-канале мы выкладываем свежие новости и актуальные кейсы.

В последнее время мы все чаще встречаем запрос на такой перевод от наших партнеров. Это логично, ведь на первый вгляд схема кажется очень выгодной: вместо НДС (20%), налога на прибыль (20%) и налога на дивиденды (13-15%), можно платить всего лишь 6% с оборота, если перевести актив на ИП на УСН (при необходимости уложиться в лимиты УСН, многие рассматривают возможность дробления крупных активов с распределением их среди семьи/доверенных лиц). Тем самым, бенефициар получает ощутимо большую сумму на личный счёт.

Но есть нюанс

Как бы привлекательно не выглядела потенциальная модель перевода актива, естественно всех интересуют вопросы налогов, возникающих в процессе. К ним относятся и восстановление НДС, и налогообложение имущества при выходе из организации, и риски признания искусственного дробления бизнеса и так далее.

Конечно, стандартная модель со всеми налогами «по-честному» обычно снижает энтузиазм заинтересованных. И нередко интересанты переключают внимание на «серые» схемы. Большая проблема здесь заключается в том, что недобросовестные консультанты не рассказывают о рисках и последствиях, предлагая различные варианты действий.

Разберем на примере.

Иван решил открыть рентный бизнес. Создал ООО и взял кредит на покупку недвижимости. Со временем Иван погасил кредит и понял, что созданное ООО уже выполнило функцию его защиты, бизнес пошёл в гору и теперь оно только тянет за собой лишние затраты. Было решено переводить актив на себя. НДФЛ, разумеется, платить не хотелось, поэтому решили денежные потоки «перенести» на самого бенефициара. А ООО оставить до принудительной ликвидации налоговым органом.

Как только это случилось и юрлицо было исключено из ЕГРЮЛ, Иван пошёл в суд. Подал иск о возложении на Росреестр обязанности осуществить регистрацию права собственности на актив ликвидированного ООО в порядке распределения имущества.

Данный пример — не исключение из правил. По судебной практике мы видим, что такой инструмент агрессивного налогового планирования кто-то активно продвигает в массы.

Что же не так с этим инструментом?

Крайне важно учитывать нюансы, а именно:

1) Избежать НДФЛ за счет такой схемы не выйдет. Налоговая автоматически получит сведения от Росреестра о факте перехода прав, что станет основанием для запроса из ИФНС.

2) Пока дела данной категории продолжают рассматриваться как судами общей юрисдикции, так и арбитражными судами.

При этом, суды общей юрисдикции на такие споры смотрят более благосклонно для бенефициаров, и просто признают за ними право собственности на недвижимость. А арбитражные суды, в свою очередь, подходят к ситуации более формально! Перед разрешением дела по существу, они обращаются к управляющему/ликвидатору. И анализируют имущественное положения ООО на момент ликвидации: выявляют не только все активы, но и все долги организации для последующего распределения всего имущественного комплекса.

Помимо долгов, которые могут «всплыть» в рамках такого анализа, бенефициар в данной ситуации будет обязан еще и оплатить услуги управляющего/ликвидатора.

Поэтому, при выборе схемы перевода актива с ООО на ИП, обязательно учитывайте нюансы «серых» схем. И старайтесь работать только с добросовестными консультантами.