Фонд «Даму» для поддержки предпринимателей в приоритетных отраслях возмещает часть процентной ставки по полученным предпринимателями кредитам. Например, кредит получен под 22%, фонд «Даму» возмещает компании порядка 14%, остальное компания выплачивает самостоятельно. Возникают ли в этой связи у компании дополнительные налоговые обязательства?
Обратимся к МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи».
Согласно п.12 МСФО (IAS) 20 государственные субсидии признаются в составе прибыли или убытка на систематической основе на протяжении периодов, в которых организация признает в качестве расходов соответствующие затраты, для компенсации которых предназначались данные субсидии.
Согласно пп. 2) п.1 ст.237 НК РК к доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся суммы, полученные из средств государственного бюджета, на покрытие расходов.
Поскольку часть процентов по кредиту погашается фондом «Даму», сумма погашения подлежит включению в совокупный годовой доход компании в качестве безвозмездно полученного имущества. Доход в виде безвозмездно полученного имущества (в т.ч. работ и услуг) признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.
Такой доход облагается КПН и отражается в строке 100.00.014 Декларации по КПН (ф.100.00). Согласно Правилам составления ф.100.00 в строке 100.00.014 указывается сумма прочих доходов налогоплательщика, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии с НК РК.
Та сумма процентов, которая оплачивается банку из собственных средств компании относится на вычеты по КПН и отражается по строке 100.00.023 ф.100.00.
В п. 2 ст.192, п. 3 и 4 ст.246 НК РК предусмотрен порядок расчета вычетов по вознаграждениям за кредиты. При этом вознаграждения определено в пп.62) ст.1 НК РК.
Если расходы налогоплательщика в виде уплаченного вознаграждения (процентов по кредиту) по банковским займам, связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и подтверждены бухгалтерскими документами (договор, график погашения), то в целях исчисления КПН такая сумма вознаграждения подлежит отнесению на вычеты по фактически произведённым расходам в соответствии с п.4 ст.246 НК РК.
В ф.100.00 в строке 100.00.023 указывается сумма вычета по вознаграждению, определенная в соответствии со ст.246 НК РК.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, либо помощь в составлении ф.100.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.