Работодатель имеет право оформить ученический договор с лицом, ищущим работу. То есть с человеком, которого еще не взяли в штат, а с соискателем. Такой договор может стать альтернативой испытательному сроку.
Плюсы очевидны.
1) Экономия на страховых взносах с помощью ученического договора.
Страховыми взносами облагаются только выплаты по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым на выполнение работ и оказание услуг (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Ученический договор не является ни трудовым, ни гражданско-правовым, поэтому на стипендию не надо начислять страховые взносы.
Основание:
- Письмо Минфина от 21.06.2019 № 03-15-06/45624
- Письмо Минфина от 03.07.2017 № 03-15-06/41745
- Письмо Минтруда от 26.02.2015 № 17–3/В-83
- Постановлении Президиума ВАС РФ от 03.12.2013 № А71-9175/2012
НДФЛ такие выплаты облагаются в общем порядке — по ставке 13% или 30%
(п. п. 1, 3 ст. 224, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 10.11.2015 N 03-04-06/64548, от 27.05.2014 N 03-04-05/25247).
3) При принятии в штат сотрудника расходы можно учесть в налоге на прибыль.
Если сотрудник обучается с отрывом от работы, то стипендия и оплата практических занятий учитываются в составе расходов на оплату труда на основании п.19 ст.255 НК РФ
Если обучается соискатель, то стипендия и оплата практических занятий учитываются в составе других расходов, связанных с производством и реализацией на основании п.49 п.1 ст.264 НК РФ.
Основание:
- Письмо Минфина от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34188
- Письмо Минфина от 26.03.2015 №03-03-06/1/16621
- Письмо Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/297
- Письмо Минфина от 08.06.2011 № 03-03-06/1/336
Межу тем, к сожалению, не может быть оптимизация налогов единственной деловой целью. Однако это может быть связано с производственной необходимостью компании.
Нужна ли лицензия на образовательную деятельность для заключения ученического договора? Вот в чем вопрос.
Именно об этом И пойдет речь в статье.
Тут вот в чем дело. И с соискателем, и с действующим сотрудником можно заключать ученический договор, но суть ученического договора - получение образования.
Обратимся к Марксу.
Статья 198 ТК РФ. Ученический договор
Работодатель - юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной организации ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы.
Именно это слово используется в ст. 198 ТК.
Так и пишут, мол: Организация имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной организации ученический договор на получение образования
Было бы любое другое в статье, например, слово обучение, вместо слова образование. Всё - проблем бы не было. Но слово образование - это термин, который закреплен и раскрыт в другом нормативном акте - законе образовании. А там уже написано, что для того чтобы образовывать кого-то нам нужна лицензия.
Предмет договора (существенное условия любого соглашения) в данном случае - получение образования.
То есть, ученический договор — это договор на получение именно образования, а не для получения каких-нибудь навыков. Законодатель использует слово "образование".
Далее статья 199 ТК Содержание ученического договора
Ученический договор должен содержать:
1)наименование сторон;
2)указание на конкретную квалификацию, приобретаемую учеником;
3)обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором;
4)обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре; срок ученичества; размер оплаты в период ученичества.
То есть, в ст. 199 ТК прямо указано, что в договор должен содержать указание на конкретную квалификацию, приобретаемую учеником. А это уже доп. образование и опять таки закон об образовании нас регулирует.
Лицензии нет - не можешь присвоить квалификацию, не можешь присвоить квалификацию - договор не ученический, т.к. нет получения образования. С....кса нет: прыщи, прыщи потому, что с....кса нет . Круг замкнулся.
Существует точка зрения, которая говорит, что лицензия не нужна потому, что слово "образование" там просто так по-приколу написано, и в судебной практике в том числе. Но есть прецеденты, где признают ученические договоры недействительными. Единообразия в этом вопросе нет.
Тут проблема даже не в том, что кто-то кого-то обучает, не имея при этом лицензии. Без присвоения квалификации - вообще не страшно, в рамках трудовых отношений такое ученичество допустимо.
Тут дело в том, что трудовые отношения прикрываются ученическим договором, который не соответствует критериям ученического, а следовательно можно признать недействительным, а тогда это уклонение от заключения трудового договора + доначисление взносов.
Исходя из двух норм, следует, что ученический договор можно заключать только по поводу получения образования (а значит по образовательным программам), освоения учениками образовательных программ, которые направлены на приобретение ими новой квалификации.
Профессиональное образование согласно п. 12 ст. 2 Закона 273 ФЗ представляет собой вид образования. При этом закон 273-ФЗ не предусматривает возможности получения образования в каких-либо организациях, помимо осуществляющих образовательную деятельность (п.1 ст. Закона 273-ФЗ), а такая организация в силу статьи 2 закона 273-ФЗ должна иметь лицензию на осуществление образовательной деятельности.
Соответствующий вывод ГИТ:
https://онлайнинспекция.рф/questions/view/100960
Следовательно, договор, который не предусматривает получения образования - не соответствует критериям ученического. То есть такой договор просто не может считаться ученическим.
Обучение, не предполагающее получение работником образования (в том числе разного рода тренинги, семинары, обучающие курсы и так далее), не может являться предметом ученического договора
Примеры: определения Свердловского областного суда от 16.09.2015 N 33-13016/2015, Верховного Суда Республики Татарстан от 23.07.2015 N 33-10911/2015, Астраханского облсуда от 04.06.2014 N 33-1713/2014, Челябинского облсуда от 26.01.2012 N 33-670/2012).
Можно ли обучать сотрудников?
Без присвоения квалификации - однозначно, можно.
Либо эта квалификация установлена внутренним актом, действующая только в организации. Но это по сути своей какой-нибудь договор консультационных услуг или еще чего и сбоку бантик, но это не ученический договор.
Мы образования в таком случае не осуществляем, квалификацию в установленном порядке не присваиваем, следовательно, наш договор не соответствует обязательным критериям ученического, следовательно, он не ученический. А что ? Правильно, договор маскирующий трудовые отношения.
Учеба подпадает под лицензирование, только если организация выдает обучающимся при успешном завершении учебы документ о квалификаци.
Условия ученического договора должны соответствовать ТК РФ, иначе договор будет являться недействительным.
Примеры из судебной практики:
Определение Верховного Суда Республики Саха (Якутия) от 04.07.2016 N 33-3426/2016, определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 20.05.2021 N 8Г-2495/2021[88-7342/2021]).
Также примеры, где в ученическом договоре не указана конкретная профессия, квалификация, специальность, приобретаемая учеником, такой договор недействителен:
Определение Тамбовского областного суда от 03.05.2017 N 33-1291/2017, Определение Свердловского областного суда от 30.05.2017 N 33-8433/2017).
Справедливости ради, стоит отметить, что я находил и совершенно противоположную судебную практику и мнения по данному вопросу, т.е. конкретной устоявшейся нет.
Судебной практики, где именно наказывают за ученический договор, я не увидел. Если знаете, напишите в комментариях.
В случае судебного разбирательства, при аргументировании позиции, скорее всего, потребуется доказывать реальность самого прошедшего процесса обучения. При фактическом допущении работника к работе работодатель обязан оформить с ним трудовой договор.
Тут алгоритм доказывания следующий:
1. Признание ученического договора недействительным, как несоответствующего критериям.
2. Фактический допуск работника к работе.
Следовательно, работодатель уклонился от заключения трудового договора.
Такие дела.