Обычного «физика» тоже могут оштрафовать за неуплату НДС. А доначислить взносы могут?

Если вы, не зарегистрировавшись в качестве ИП, фактически ведете предпринимательскую деятельность, систематически получая от нее прибыль, вас могут признать плательщиком НДС и привлечь к ответственности за неуплату этого налога.

Именно в таком ключе складывается судебная практика (см., например, постановления АС Московского округа от 07.09.2020 делу № А41-109767/2019, АС Уральского округа от 24.08.2018 по делу № А34-8975/2017 и др.). Причем даже на уровне ВС РФ (определения от 10.04.2019 № 51-КА19-1, от 20.07.2018 № 16-КГ18-17, см. также Обзор практики в письме ФНС от 24.12.2015 № СА-4-7/22683@).

Судя по арбитражу и разъяснениям Минфина (письмо от 25.04.2022 № 03-07-14/37328), в группе риска «физики», сдающие нежилую недвижимость организациям. Особенно, если арендных объектов несколько.

Важно! Разъяснения «КонсультантПлюс»Если деятельность физического лица по сдаче имущества (нежилого помещения) в аренду является предпринимательской, то у него возникают обязанности плательщика НДС, а также фиксированных страховых взносов. Подробнее о переквалификации деятельности физического лица - арендодателя в предпринимательство и ее последствиях читайте по ссылке. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Штрафа можно избежать, если заявить об использовании освобождения от НДС, предусмотренного ст. 145 НК РФ (при соблюдении необходимых для него условий). Это подтверждает Минфин в том же письме № 03-07-14/37328. Сделать это можно даже постфактум, когда нарушение выявили и вменяют штраф — подтверждено судебной практикой (постановления АС Центрального округа от 29.10.2021 по делу № А83-3434/2019, АС Поволжского округа от 12.03.2021 по делу № А55-9267/2020).

Раз доначисляют НДС, как предпринимателю, могут ли доначислить страховые взносы, которые платят ИП за себя?

К счастью, нет, подтвердила ФНС (письмо от 09.08.2023 № БС-4-11/10230@). Вменение предпринимательской деятельности по факту проверки не является основанием для присвоения физлицу статуса ИП и внесения записи о нем в ЕГРИП. Без госрегистрации «физика» нельзя причислять к плательщикам страхвзносов. Значит, и доначислять их оснований нет.