Более подробно по изменениям с октября на основании Закона 389-ФЗ от 31.07.2023г
Новые правила для уведомления по НДФЛ С 1 октября 2023 года можно подавать промежуточное уведомление по НДФЛ. Это право, а не обязанность. Промежуточные уведомления можно подать не позднее 12-го числа и отразить в них налог, удержанный с 23-го числа прошлого месяца по 9-е текущего. При этом сохраняется обязанность сдавать уведомление и 25-го числа, причем с полной суммой. Пока данный порядок распространяется только на 2023 год. Не исключено, что его продлят и на следующий год.
Можно подавать уведомление на уменьшение. Появляется возможность подавать уведомления с отрицательными суммами для уменьшения совокупной обязанности. Это касается случаев, когда сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом, меньше суммы авансового платежа, рассчитанной за предыдущий отчетный период.
Уведомление с ошибками будут считать не представленным. Уведомление признают не представленным полностью или частично, если налоговые инспекторы обнаружат несоответствия контрольным соотношениям. Об этом сообщат налогоплательщику не позднее дня, следующего за днем получения соответствующего уведомления. Частично не представленным уведомлением будут считать ситуацию, когда уведомление подано на несколько налогов, а ошибки выявлены по одному или нескольким конкретным налогам или взносам.
ИП могут подписать уведомление по ЕНП неквалифицированной подписью. ИП вправе подавать через личный кабинет ЕНС заверенные неквалифицированной электронной подписью:
· заявление о зачете положительного сальдо по ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога;
· уведомление об исчисленных налогах и страховых взносах.
Поправки существенно упростят работу ИП с личным кабинетом ЕНС.
Изменения по единому налоговому платежу (ЕНП)
Скорректировали правила формирования совокупной обязанности. Если налоговые декларации не пройдут контрольные соотношения, их учтут при определении размера совокупной обязанности:
– со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки этих деклараций;
– в течение 10 дней со дня окончания срока проведения камеральной проверки;
– со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки этих деклараций, при отсутствии выявленных нарушений.
Предусмотрели обратную корректировку совокупной обязанности. Корректировка совокупной задолженности возможна в случае, когда налог уплачен на основании платежки-уведомления, но декларация или расчет не сданы в установленный срок. Инспекторы сторнируют обязанность через 30 дней после окончания срока для сдачи отчетности, за исключением налогов, по которым отчетность сдается за год. В результате корректировки появится положительное сальдо ЕНС, но налог не будет уплачен.
Изменили порядок списания средств с ЕСН в счет уплаты взносов. Деньги спишут в счет страховых взносов не позднее следующего рабочего дня после подачи уведомления. Даже если срок уплаты еще не наступил. Аналогичные правила уже действуют для НДФЛ. Если одновременно поданы уведомления по НДФЛ и страховым взносам, в первую очередь спишут НДФЛ, затем страховые взносы.
Страховые взносы будут засчитывать автоматом досрочно. Инспекторы будут резервировать суммы взносов на основании уведомлений или отчетности (РСВ). Деньги спишут с ЕНС в день подачи уведомления или отчетности или максимум на следующий день. Таким образом, страховые взносы будут резервировать досрочно. Аналогичные правила уже действуют для НДФЛ. Если одновременно поданы уведомления по НДФЛ и страховым взносам, в первую очередь спишут НДФЛ, затем страховые взносы.
Уточнили правила возврата на ЕНС платежей, зарезервированных на конкретных КБК налогов или взносов, срок уплаты которых еще не наступил. Как и раньше, суммы перенесут в сальдо ЕНС, если вы подали заявление на отмену зачета или образовалась задолженность по другим налогам или взносам. Но уточнили порядок такого переноса:
1. Зачет отменят последовательно, начиная с наиболее ранних сроков уплаты отложенных платежей.
2. Если сроки совпадают, то начнут с меньшей суммы. То есть отмена зачета больше не будет идти в пропорции частями от каждого налога, как было до сих пор.
Для налогоплательщиков будет проще разбираться в операциях по ЕНС.
Изменения в счет-фактуре по прослеживаемым товарам с 1 октября 2023 года
С 1 октября 2023 года в статью 169 НК внесли два изменения, которые связаны с прослеживаемыми товарами. Во-первых, в счетах-фактурах (УПД, УКД) надо указывать стоимость прослеживаемого товара. Во-вторых, счет-фактуру с реквизитами прослеживаемости надо выставлять при передаче прослеживаемого товара в рамках выполненных работ.
При ведении операций с прослеживаемыми товарами в счетах-фактурах (УПД, УКД) надо заполнять новый реквизит «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости» (подп. «в», «г» п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). В счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре) должна быть новая графа 14.
В настоящее время поправки в постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 и приказы ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ и от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@, которыми утверждены форматы электронных счетов-фактур, не внесены. Проект с новыми электронными форматами счета-фактуры и УПД налоговая служба разместила на портале проектов НПА для общественного обсуждения (проект приказа ФНС от 22.08.2023) https://regulation.gov.ru/Regulation/Npa/PublicView?npaID=141173 . В таблицу 5.18 форматов ФНС включила новый реквизит прослеживаемости (графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога»). Этот элемент обязателен к заполнению.
В период с 01.10.2023 до вступления в силу новых форматов выставляйте электронные счета-фактуры (УПД, УКД) с реквизитами прослеживаемости по действующим форматам без графы 14. Форматы утверждены приказами ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ и от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@.
После того, как новые форматы с графой 14 вступят в силу, действует переходный период на срок не менее одного года. В переходный период выставлять электронные счета-фактуры (УПД, УКД) можно:
• по действующим форматам без графы 14;
• обновленным форматам с графой 14, которые ФНС пока не утвердила.
Если в переходный период применяете действующие форматы без графы 14, по этим же форматам выставляйте исправленные счета-фактуры (УПД, УКД). Это следует из письма ФНС от 26.09.2023 № ЕА-4-15/12314@. Отказов в вычетах НДС быть не должно (п. 2 ст. 169 НК).
В бумажные формы счетов-фактур (УПД, УКД) новую графу 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога» можете добавить самостоятельно. Новая графа 14 должна содержать подстроки по аналогии с графой 13. Бумажные документы оформляют в случаях, когда товары выбывают из системы прослеживаемости либо используют бланки с реквизитами прослеживаемости при реализации непрослеживаемых товаров, работ, услуг или имущественных прав (п. 1.2 ст. 169 НК, письмо ФНС от 23.08.2021 № 3-1-11/0115@).
При передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры) или УПД (УКД) нужно выставлять в электронном виде с реквизитами прослеживаемости (подп. «а», «б» п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Такие же правила ФНС рекомендует применять и в настоящее время (письма ФНС от 21.02.2023 № ЗГ-3-15/2580@, от 22.12.2021 № СД-4-15/17982).