Юридическое лицо может продавать или покупать акции с целью инвестиций в другую компанию, или для получения прибыли от сделок купли-продажи. Если юридическое лицо зарегистрировано в форме акционерного общества, оно может продавать собственные акции.
Продажа акций собственного предприятия
Выпуск акций позволяет компании привлечь дополнительные инвестиции, укрепиться на рынке. При этом необходимо следовать законодательным актам: ГК РФ и Закону об АО, а также внутренним регламентам, Уставу общества. Выпущенные акции могут быть проданы действующим акционерам или третьим лицам с переходом права собственности, а также всех прав и обязанностей, накладываемых владением. Далее акционеры могут распоряжаться ценными бумагами по собственному усмотрению, если иное не предусмотрено законом и внутренними регламентами.
Акции акционерных обществ выпускают в бездокументарной форме, они являются именными ценными бумагами. Чаще всего выпущенные бумаги продают по договору купли продажи согласно ст.454 ГК РФ. Если предусмотрены другие правила или ограничения именно для ценных бумаг, то их действие считается приоритетным.
Продажа ценных бумаг возможна только после государственной регистрации факта выпуска с присвоением ему уникального номера. Для некоторых АО закон предусматривает дополнительные процедуры. Например, может потребоваться регистрация отчета об итогах выпуска. Тогда переход права собственности оплаченных акций акционеру возможен только после регистрации такого отчета.
В права владения акционер вступает только после полной оплаты покупки. Любые нарушения законодательства по выпуску, регистрации, продажи ценных бумаг делают сделку по их покупке недействительной.
Порядок выпуска и продажи собственных акций АО
Уже при создании акционерного общества выпускают первый пакет, который распределяется между акционерами согласно первичной договоренности, фиксируемой договором о создании АО.
Процедура выпуска при создании АО состоит из следующих этапов:
- Распределение акций между участниками общества, датой которого считается регистрация ЕГРЮЛ.
- Оформление, утверждение решения о выпуске, подписанного генеральным директором или советом директоров АО.
- Оформление, утверждение отчета о выпуске, подписанного генеральным директором или советом директоров АО.
- Государственная регистрация выпуска, отчета об итогах.
Повторный выпуск может сопровождаться выходом компании на биржу с продажей ценных бумаг всем желающим. Общая процедура оформления будет похожей, однако для успешного привлечения денег инвесторов необходимо правильно организовать прохождение стадии Pre-IPO и IPO, что является темой отдельного разговора.
Покупка и продажа юрлицом акций других компаний
Компании могут инвестировать деньги в ценные бумаги, при этом нет ограничений по организационно-правовой форме или размерам бизнеса. Заниматься куплей-продажей можно напрямую или через посредника – брокера, доверительного управляющего. Брокером может быть только юридическое лицо.
Если операции проводят через посредника, с ним заключается договор с прописанными условиями работы и получения комиссии. Взаимоотношения брокера с клиентом – это стандартные посреднические сделки, которые облагаются налогами в общем порядке. При заключении договора на брокерское обслуживание с ИП, брокер становится налоговым агентом, с юридическими лицами – нет.
Базу для налогообложения определяют согласно ст.280 НК РФ в момент получения по ним дохода: продаже или погашении. Расходы определяют из цены покупки, затрат на реализацию, вознаграждения брокера, сопутствующих трат. Момент расхода зависит от особенностей учета, принятого в компании.
Компании на УСН при продаже учитывают в доходах фактически перечисленные за них деньги. При учете расходов руководствуются ст.346.16 НК РФ. Для учета расходов необходимо, чтобы акции изначально приобретались как товар, с целью дальнейшей продажи. Если вместо прибыли при торговле получаются убытки, их учитывают в аналогичном порядке для уменьшения налоговой базы.
Налоговые ставки по операциям с акциями:
- 20% – налог на прибыль, который может составить 15%, 9% или 0% в соответствии с положениями ст. 284 НК РФ.
- 15% – на доходы от получения процентов по государственным ценным бумагам, а также акциям частных российских организаций, номинированных в рублях и эмитированные с 01.01.2017 по 31.12.2021 г.
- 9% – проценты от муниципальных акций, эмитированных на срок не менее 3 лет до 01.01.2017.
НДС торговля акциями не облагается.
Все операции по выпуску акций должны сопровождаться оформлением соответствующих документов, содержащих правильно собранную информацию, вовремя переданную государственным контролирующим органам. Операции по купли и продаже ценных бумаг других компаний необходимо правильно отражать в бухгалтерском и налоговом учете. За нарушения предусмотрена ответственность, вплоть до уголовной, поэтому рекомендуется для бухгалтерского сопровождения выпуска и продажи акций компании, торговли, привлекать штатных или сторонних компетентных специалистов.