Налог на сверхприбыль в учете: как отражать

Порядок бухгалтерского учета налога на сверхприбыль разъяснил Минфин в информационном сообщении от 14.09.2023 № ИС-учет-46.

ВАЖНО! Разъясняет «КонсультантПлюс»Как взимается налог на сверхприбыль с 1 января 2024 г.Налог взимается на разовой основе с организаций, получивших сверхприбыль и соответствующих ряду условий.Одно из условий - средняя арифметическая величина прибыли за 2021, 2022 гг. должна превышать порог в 1 млрд руб., а если не превышает, налог вносить не нужно. Указанное правило применимо в общем случае. Но есть исключение.Сверхприбыль возникает, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021, 2022 гг. возросла по сравнению с аналогичной величиной за 2018, 2019 гг. Сверхприбыль - это разница, на которую первая из средних арифметических величин превышает вторую.Налог исчисляется со сверхприбыли по ставке 10%. Его можно уменьшить применением вычета вследствие уплаты обеспечительного платежа.Кто платит этот налог, как рассчитать сверхприбыль и сумму платежа, как заплатить меньше, какие сроки уплаты, нужна ли отчетность — все эти и другие аспекты нового налога рассмотрены в готовом решении. Пробный доступ бесплатный.

Порядок действий по бухучету налога Минфином предлагается следующий.

Начисление налога на сверхприбыль и сумму обеспечительного платежа, перечисленного в 2023 году, отразить записями 2023 года, фактические расчеты по налогу с бюджетом — записями 2024 года. Корреспонденция счетов предлагается следующая:

N ПП

СОДЕРЖАНИЕ ФАКТА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ЖИЗНИ

ТИПОВАЯ СХЕМА КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ

ПО ДЕБЕТУ

ПО КРЕДИТУ

Записи 2023 г.

1

Признание оценочного обязательства по уплате налога на сверхприбыль (в сумме, определенной налогоплательщиком)

99

96

2

Перечисление обеспечительного платежа в бюджет

68

51

3

Изменение величины оценочного обязательства (при необходимости)

99

96

Записи 2024 г.

4

Признание обязательства по налогу на сверхприбыль (по налоговой декларации)

96

68

5

Признание суммы обеспечительного платежа по налогу на сверхприбыль суммой уплаченного налога на сверхприбыль

68

68

6

Уплата налога на сверхприбыль

68

51

Признать в учете оценочное обязательство по уплате налога на сверхприбыль в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству (определяется с учетом, в частности, ожидаемой суммы налога, своих намерений перечислять или нет обеспечительный платеж и реализации права на налоговый вычет). При обоснованном изменении намерений и исходя из фактического перечисления/неперечисления обеспечительного платежа величина оценочного обязательства может быть скорректирована на отчетную дату 31 декабря 2023 г.

Обеспечить в аналитическом учете по счетам 68, 96 и 99 формирование, как минимум, показателей об объектах бухучета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, подлежащих отражению в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Также Минфином даны указания по отражению объектов бухучета, связанных с налогом на сверхприбыль в промежуточной и годовой бухотчетности (пп. 5-7 сообщения № ИС-учет-46).