Как вести бухучет операций по уплате налога на сверхприбыль

Минфин разъяснил, как осуществлять бухгалтерский учет операций, связанных с уплатой налога на сверхприбыль.

В своем информационном сообщении от 14.09.2023 № ИС-учет-46 министерство отмечает, что сумма налога на сверхприбыль и сумма обеспечительного платежа по этому налогу, перечисленная в бюджет, отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2023 года. При этом фактические расчеты с бюджетом по налогу на сверхприбыль отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2024 года.

Отражение объектов бухучета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, на счетах бухучета производится в соответствии с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.

Оценочное обязательство по уплате налога на сверхприбыль признается в бухучете в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Величина данного оценочного обязательства определяется налогоплательщиком с учетом ожидаемой суммы налога на прибыль, рассчитанной в соответствии с законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ.

При обоснованном изменении намерений налогоплательщика и исходя из фактического перечисления/неперечисления обеспечительного платежа в бюджет величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль может быть скорректирована на отчетную дату, то есть на 31 декабря 2023 года.

Аналитический учет по синтетическим счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 96 «Оценочные обязательства», 99 «Прибыли и убытки» должен обеспечивать формирование, как минимум, показателей об объектах бухгалтерского учета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, подлежащих отражению в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика за 9 месяцев 2023 года объекты бухгалтерского учета, связанные с уплатой налога на сверхприбыль, отражаются в следующем порядке:

• величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – в составе оценочных обязательств;
• признанная расходом сумма оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – по статье «Прочее» отчета о финансовых результатах (после статей «в том числе текущий налог на прибыль» и «в том числе отложенный налог на прибыль»).

В годовой бухгалтерской отчетности за 2023 год объекты бухгалтерского учета, связанные с уплатой налога на сверхприбыль, отражаются в следующем порядке:

• сумма обеспечительного платежа, перечисленная в бюджет, - в составе дебиторской задолженности;
• величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – в составе оценочных обязательств;
• признанная расходом сумма оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – по статье «Прочее» отчета о финансовых результатах (после статей «в том числе текущий налог на прибыль» и «в том числе отложенный налог на прибыль»).

В случае существенности показатели об объектах бухгалтерского учета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, приводятся в бухгалтерской отчетности обособленно, например, в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале .