Что такое услуги
Услуги – это такой же объект гражданских прав, как и вещи, их также одно лицо может отчуждать в пользу другого (статья 128, 129 ГК РФ). Услуги не имеют материального выражения, но имеют определенный результат, который может быть использован в хозяйственной деятельности (пункт 5 статьи 38 НК РФ).
Например, часто оказываемые услуги в процессе хозяйственной деятельности предприятий:
- банковские;
- транспортные;
- клининговые;
- аудиторские;
- связи;
- нотариальные;
- юридические;
- консультационные и др.
Для отражения услуг в бухгалтерском учете обязательно должны быть оформлены первичные документы:
- Договор – в нем отражаются стороны сделки, порядок и результат оказания услуг, сумма вознаграждения и прочие условия.
- Акт выполненных работ, УПД или другой документ о приемке услуг – документ должен быть составлен на дату оказания услуг и подписан обеими сторонами сделки.
- При оказании транспортных услуг компания-перевозчик должна также передавать транспортные накладные.
В процессе своей деятельности предприятие может как продавать, так и покупать услуги. Рассмотрим учет различных услуг как при реализации, так и при приобретении.
Поступление услуг – проводки в бухучете
Поступление услуг – проводки в бухучете составляют по факту оказанных услуг при получении подтверждающих документов.
Приобретенные услуги отражаются на счетах затрат 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживание производства и хозяйства», а также на счете 44 «Расходы на продажу» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Рассмотрим бухгалтерский учет некоторых приобретаемых предприятиями услуг.
Услуги банка – проводки в бухучете
Банковские услуги на сегодняшний день есть в составе затрат практически у каждого предприятия, так как все предприятия имеют расчетные счета в банках.
К банковским услугам относят:
- комиссию за открытие и ведение счета юрлица;
- комиссию за проведение платежей;
- комиссию за инкассацию;
- комиссию за выдачу наличных;
- плату за выдачу кредита;
- плату за доверительное управление средствами и имуществом;
- плату за аренду банковских ячеек и прочее.
Для учета затрат на банковские услуги используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Услуги банка – проводки в бухучете, примеры:
Описание операции
Дебет
Кредит
Сумма, рублей
Банком списана комиссия за проведение платежа
91.2
51
25
Банком списана комиссия за ведение счета
91.2
51
450
Банком списана плата за выдачу кредита
91.2
51
5000
Банком списана плата за аренду банковской ячейки
91.2
51
700
Транспортные услуги в бухгалтерском учете – проводки
Услуги по доставке основных средств, товаров, материалов и прочего имущества относят к транспортным расходам. Счетом отражения транспортных расходов в зависимости от вида груза может быть счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».
Транспортные услуги в бухгалтерском учете – проводки, примеры:
Описание операции
Дебет
Кредит
Сумма, рублей
Доставка основного средства
08
60
25000
Доставка материалов, которая включается в их стоимость
10
60
1500
Доставка груза для производственных нужд
20, 25
60
500
Доставка груза для общехозяйственных нужд
26
60
700
Доставка товаров, которая включается в их стоимость
41
60
2000
Доставка груза, включаемого в коммерческие расходы
44
60
300
Доставка груза, расходы по которой относятся на финансовый результат
90, 91
60
1200
Услуги нотариуса – проводки в бухучете
Плата за нотариальные услуги – это уплата государственной пошлины специалисту госструктуры или тарифная плата частному нотариусу.
Отразить нотариальные услуги организация может двумя способами:
- на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» – используется, если платеж соответствует законодательно установленной государственной пошлине и перечисляется в бюджет; для учета госпошлин должен быть открыт отдельный субсчет;
- на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – используется, если получатель – юридическое или самозанятое лицо.
Услуги нотариуса – проводки в бухучете, примеры:
Описание операции
Дебет
Кредит
Сумма, рублей
Уплата госпошлины за действия нотариуса
68, субсчет «Госпошлина»
51
1500
Услуги нотариуса оказаны и признаны в бухучете
26
68, субсчет «Госпошлина»
1500
Оплачен нотариальный тариф за услуги
76
51
5000
Оказаны нотариальные услуги при приобретении основного средства и отнесены на его стоимость
08
76
5000
Услуги связи – проводки в бухучете
Почти каждое предприятие в настоящее время использует для своей хозяйственной деятельности интернет и телефонию. Они относятся к услугам связи. Как правило, они оказываются в течение месяца и на последнее число выставляется акт. Поэтому отражают услуги связи в бухучете на момент выставления акта. Для учета расходов на связь используются счета затрат.
Для учета корпоративных сим-карт используется отдельный забалансовый счет с указанием Ф. И. О. сотрудников, их номеров и индивидуальных сумм лимитов.
Услуги связи – проводки в бухучете, примеры:
Описание операции
Дебет
Кредит
Сумма, рублей
Отражены услуги телефонии
20
60
2500
Оплачены услуги телефонии
60
51
2500
Отражены услуги интернета для отдела продаж
44
60
5000
Оплачены услуги интернета для отдела продаж
60
51
5000
Учтена в расходах стоимость телефонных переговоров по собственной сим-карте сотрудника
20
73
1200
Компенсация сотруднику телефонных переговоров по собственной сим-карте
73
51
1200
Отражено превышение сотрудником лимита по корпоративной мобильной связи
73
60
800
Превышение сотрудником лимита по корпоративной мобильной связи удержано из его заработной платы
70
73
800
Учтена стоимость работ за подключение к услугам телефонии
25
60
30000
Дополнительно приобретен кабель для подключения телефонии
10
76
2000
Стоимость кабеля списана в стоимость работ
25
10
2000
Поступила сим-карта Федорова А. Л., 89031111111, лимит – 1000
004
1000
Поступила сим-карта Мочалина Д. К., 89032222222, лимит – 2000
004
2000
Перечислен аванс оператору связи по картам Федорова и Мочалина (1000 + 2000)
60
51
3000
Продажа услуг – проводки в бухучете
Продажа услуг – проводки в бухучете делают по факту оказанной услуги на день оказания услуг.
У продавца выручка от оказанных услуг отражается на счетах продаж: 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».
Выручка от оказанных услуг относится к доходам от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 0/99).
Продажа услуг – проводки в бухучете, примеры:
Описание операции
Дебет
Кредит
Сумма, рублей
Отразили выручку от оказанных услуг
62
90.1
15000
Начислили НДС
90.3
68
2500
Списали себестоимость услуг
90.2
20, 23, 25, 26, 43
5000
Поступила оплата оказанных услуг
51
62
15000
Эксперты разъяснили порядок бухгалтерского и налогового учета операций по оказанию услуг. Если у вас нет доступа к информационно-правовой системе, бесплатно получите пробный демодоступ и переходите в Готовое решение.
Итоги
Все предприятия для своей хозяйственной деятельности приобретают услуги других юридических или самозанятых лиц. Им нужна телефония, доступ в интернет, транспортные, клининговые и прочие услуги. Услуги не имеют вещественного выражения и отражаются в бухгалтерском учете в момент их оказания. Договор и акт выполненных работ служат документальными подтверждениями факта оказания услуги.