Если казахстанская компания оказывает услуги нерезиденту, как правильно оформить документы (АВР и ЭСФ)? Правильно ли будет указать сумму в валюте, а ставку НДС в ЭСФ указать «Без НДС»? Давайте разберемся…
Обратимся к НК РК и ГК РК.
Касательно применения ставки «Без НДС», то в соответствии с пп.2) п.9 ст.412 НК РК отметка «Без НДС» указывается по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от НДС.
Согласно пп.2) ст.370 НК РК к необлагаемым оборотам относится в т.ч. оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.
Место реализации товаров, работ, услуг в общем случае определяется в соответствии со ст.378 и ст.441 НК РК.
Соответственно, если местом оказанных нерезиденту услуг не будет являться территория РК, то указание в ЭСФ отметки «Без НДС» является правомерным. Если местом оказания услуг будет являться территория РК, то такие услуги будут облагаться НДС по ставке 12%.
Таким образом, правомерность отражения в ЭСФ ставки «Без НДС» по услугам, оказанным нерезиденту РК, зависит от места реализации услуг, определенного в соответствии со ст.378 и ст.441 НК РК.
Что касается того, в какой валюте выписывать АВР и ЭСФ нерезиденту, обратимся к ГК РК. Согласно п.1 ст.282 ГК РК денежные обязательства на территории РК должны быть выражены в тенге (кроме случаев, предусмотренных законодательными актами РК).
П.2 ст.6 закона № 167-VI от 02.07.2018 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» гласит, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются в национальной и (или) иностранной валюте.
При этом, согласно п.1 ст.7 этого же закона платежи и (или) переводы денег по валютным операциям резидентов и нерезидентов осуществляются через банковские счета в уполномоченных банках в порядке, установленном валютным законодательством РК.
Таким образом, АВР по оказанным нерезиденту услугам казахстанская компания вправе выписать в валюте контракта.
Что касается ЭСФ, то согласно п.7 ст.412 НК РК стоимостные и суммовые значения в «бумажном» счете-фактуре указываются в тенге. А в ЭСФ – также в тенге, но за исключением следующих случаев, когда можно указать их в валюте:
- по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;
- по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по ставке НДС 0%;
- по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по ставке НДС 0%;
- по оборотам по реализации, облагаемым по ставке НДС 0% в соответствии с п.3 ст. 393 НК РК.
Также отметим, что п.10 ст.412 НК РК дает право налогоплательщику в счете-фактуре, выписываемом на бумажном носителе, указать дополнительные сведения (т.е. даже в бумажной форме можно указать значения в валюте, но как дополнение к значениям в тенге).
Следовательно, при выписке АВР нерезиденту следует руководствоваться условиями контракта, заключенного с нерезидентом.
Если валютой договора определена иностранная валюта, то АВР и счет на оплату оформляются в иностранной валюте. При этом при оказании резидентом РК услуг нерезиденту РК счет-фактура оформляется в тенге, но допускается указание в нем дополнительных сведений в иностранной валюте (сумма, вид валюты и курс). Также есть исключения, допускающие выписку ЭСФ в валюте.
Если вам требуется консультация бухгалтера, налогового эксперта или юриста, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.