Возможность осуществлять деятельность по оказанию автотранспортных услуг индивидуальным предпринимателем на патенте, не ограничивается регионом проживания и ведения деятельности предпринимателя.
Когда индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, оказывает транспортные услуги в пределах города, вопросов не возникает.
А как быть, когда транспортные средства предпринимателя разъезжаются в разные регионы по российским дорогам, доставляя пассажиров или груз из Москвы в Пермь, из Перми в Омск и обратно.
Как известно патент выдаётся по месту ведения деятельности и действует в регионе выдачи.
Если деятельность осуществляется по месту жительства индивидуального предпринимателя - патент получается в налоговой инспекции, где индивидуальный предприниматель стоит на учёте.
Если деятельность осуществляется вне места жительства индивидуального предпринимателя - патент получается в любой ИФНС по месту ведения деятельности, переведённой на патент.
Нужно ли получать патент в каждом регионе отдельно?
Ответ будет зависеть от того, что считать местом ведения деятельности при осуществлении перевозок автомобильным транспортом.
Местом ведения деятельности, связанной с осуществлением грузоперевозок или пассажиров, признаётся место регистрации владельца транспортных средств, осуществляющего перевозки автомобильным транспортом, в том числе с использованием нанятого персонала, в качестве плательщика налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения.
При этом важно, чтобы договора на перевозку заключались по месту ведения деятельности. Именно здесь получается патент на уплату налога в связи с примением патентной системы налогообложения к деятельности, связанной с перевозками.
В регионах, на которые не распространяется действие патента, не должно создаваться пунктов приёма заявок, пунктов выдачи заказов, мест постоянного размещения или ремонта служебного транспорта и прочих точек, которые свидетельствовали бы о ведении хозяйственной деятельности предпринимателем на патенте.
Иначе необходимо получать отдельный патент в каждом регионе ведения деятельности (ИП вправе получить несколько патентов).
К примеру,
если индивидуальный предприниматель получил патент на грузоперевозки в городе Тюмени, он может доставлять груз из Тюмени до Екатеринбурга, Кургана, Сургута, Москвы, в любой населённый пункт. То, что патент выдан в Тюмени, не ограничивает право осуществлять перевозки вне территории города.
При этом если предприниматель работает с иногородним заказчиком, и место доставки по договору с заказчиком не совпадает с местом выдачи патента, он вправе осуществить перевозку в рамках патента на ведение деятельности, при условии, что договор на грузоперевозку заключён в месте получения патента.
В том же примере,
при заключении договора в Тюмени с заказчиком из Омска или Екатеринбурга на доставку груза до Екатеринбурга получать отдельный патент не потребуется.
Подобные выводы содержатся в письме ФНС РФ от 29.12.2020 N КВ-4-3/21782.
Как правило, место заключения договора указывается в тексте договора транспортной перевозки или в заявке на перевозку. В товарно-транспортной накладной также может зафиксироваться регион выдачи патента.
Если информация о месте заключения договора в документах отсутствует, по правилам гражданского законодательства считается, что договор заключён по месту регистрации заказчика услуги, адрес которого указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Когда заказчик зарегистрирован не в регионе выдачи патента, отсутствие указания на место заключения договора, приводит к утере права индивидуального предпринимателя применять выданный патент в отношении договора, заключённого вне места выдачи патента.
Необходимо получить патент по месту оказания услуги, которое будет совпадать с местом заключения договора, либо исправить ошибку в договоре.
В противном случае понадобится рассчитать налог по межрегиональной поездке в соответствии с иными режимами налогообложения.
Проявив должную осмотрительность не стоит опасаться, что деятельность на патенте принесёт какие-либо налоговые претензии.
Если остались вопросы - пишите в комментарий