В наши дни большую популярность приобрел формат работы «на себя», также известный как фриланс.
Популярность фриланса обусловлена рядом причин: гибкий график, отсутствие привязки к офису, возможность самому регулировать свою ставку, а также самостоятельно выбирать проекты и клиентов.
Кроме того, фриланс даёт возможность работать с клиентами из разных стран мира. Это открывает двери к новым возможностям, новым партнерствам и новым рынкам.
И если плюсы описанного выше формата работы близки многим или, как минимум, вызывают интерес, то вопрос взаимодействия с государственным органами, особенно в части уплаты налогов для многих является проблемным фактором. Так ли оно сложно на самом деле разберем в нашей статье.
Если мы уже затронули тему работы за пределами РФ, то необходимо определить, кто такие резиденты и нерезиденты.
В российском налоговом законодательстве понятие резидентства в отношении физических лиц, в первую очередь, относится к исчислению и уплате НДФЛ.
Для целей НДФЛ:
- резидентами признаются физические лица, которые находятся на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 НК РФ).
- нерезидентами - физические лица, находящиеся в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Важно отметить, что гражданство лица для признания его резидентом/нерезидентом РФ значения не имеет.
В зависимости от статуса физического лица НДФЛ с его доходов удерживается по разным ставкам. По общему правилу, резиденты платят налог по ставке 13 % (15% с суммы превышения 5 000 000 рублей), нерезиденты – 30%.
Таким образом, если физическое лицо – резидент РФ получает доход от источника в РФ, НДФЛ платится по ставке 13 % (15%), если нерезидент также от источника в РФ, то с него удержат 30 %. Если же нерезидент РФ получает доход от источника за пределами РФ, то в бюджет РФ он уплачивать ничего не должен.
А как же тогда в самой распространенной на сегодняшний день ситуации, когда нерезидент РФ получает доход от источника в РФ (та самая работа на удаленке)? С 1 января 2024 года ставка НДФЛ 13% (15%) будет установлена для всех сотрудников, удаленно работающих на российскую компанию или ИП с по трудовому договору или договору гражданско-правового характера.
Кроме варианта с уплатой НДФЛ, с 2019 года действует специальный налоговый режим – налог на профессиональных доход. Плательщики такого налога- самозанятые за услуги, оказанные физическому лицу исчисляют налог по ставке 4 %, юридическому лицу – 6 %.
Важный факт! Письмом Минфина РФ от 20.12.2021 № 03-11-11/103727 установлено, что возможность применения налогоплательщиком специального налогового режима НПД не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ, если предпринимательская деятельность осуществляется на территории РФ.
Однако применять НПД могут только граждане РФ и граждане стран ЕАЭС, о чем сказано в письме ФНС России от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632@.
При заключении либо расторжении договора ГПХ с самозанятым-иностранцем необходимо уведомить МВД. Уведомление должно быть представлено в отношении каждого плательщика НПД, с которым вы работаете. Исключений в рамках исполнения данной обязанности не предусмотрено. Срок на представление уведомления – 3 рабочих дня с момента заключения договора.
Уведомление представляется по строго установленной форме посредством портала «Госуслуги», в бумажном виде лично в МВД или заказным письмом.
Важный факт! При непредставлении Уведомления – штраф от 400 000 до 1 000 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток.
При дистанционном оказании услуг запрет на использование режима, основанного на уплате НПД, отсутствует. Вместе с тем, необходимо учесть, что Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, регламентирующий деятельность самозанятых, не содержит определения места осуществления деятельности в формате удаленной работы. Следовательно, место работы самозанятого может быть определено: либо по месту нахождения самого самозанятого, либо по месту нахождения его заказчика.
Важный факт! Самозанятые могут оказывать услуги иностранным заказчикам.
В случае обращения к самозанятому заказчика-иностранца за оказанием услуги/выполнением работ распространена практика выставления счетов-инвойсов. Инвойс содержит требование об оплате и условия сделки и заполняется тем, кто оказывает услуги или продает товар.
Как мы выяснили, плательщик НПД может быть, как резидентом РФ, так и нерезидентом РФ, главное, чтоб он был гражданином РФ либо страны-члена ЕАЭС.
В таком случае возникает вопрос: может ли самозанятый получать вознаграждение за выполненную работу в иностранной валюте?
Вышеупомянутый Федеральный закон № 422 – ФЗ от 27.11.2018 не содержит запрета на получение самозанятым оплаты от заказчика в иностранной валюте.
Вместе с тем, мобильное приложение «Мой налог», куда плательщики НПД подгружают сведения о суммах полученного вознаграждения за каждую оказанную услугу, не предназначено для внесения сведений о платежах в иностранной валюте.
В данной ситуации самозанятые должны пересчитать сумму в рубли по курсу ЦБ РФ на день оплаты и ввести в соответствующий раздел мобильного приложения «Мой налог».
Теперь вы знаете, в чем отличие резидента от нерезидента, как меняется ставка НДФЛ в зависимости от статуса физического лица и места осуществления им деятельности, а также возможно ли будучи нерезидентом работать в качестве самозанятого и что делать с вознаграждением плательщика НПД в валюте.
Cайт партнера: https://pbu.su Telegram партнера: https://t.me/taxangelmsk