Для экономии на транспортных расходах и в целом для удобства логично отправлять товары покупателю наиболее коротким путем. Так, если казахстанская компания закупает товары за рубежом, а покупатель –из страны, входящей в ЕАЭС, то проще всего было бы отправить товар из страны закупа в страну покупателя, не ввозя его на территорию Казахстана. Но законно ли это? Не нарушит ли такая схема таможенное и налоговое законодательство РК? Давайте разберемся.
Обратимся к НК РК.
Согласно ст.368 НК РК объектами обложения НДС является облагаемый оборот и облагаемый импорт.
При этом, согласно п.1 ст.369 НК РК, облагаемым оборотом является в т.ч. оборот, совершаемый плательщиком НДС при приобретении товаров, работ или услуг от нерезидента.
Место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со ст.378 НК РК. Место реализации товаров, работ, услуг в государствах - членах ЕАЭС (если покупатель будет из страны, входящей в ЕАЭС) определяется в соответствии со ст.441 НК РК.
Так, если покупатель будет из страны-члена ЕАЭС, то согласно п.1 ст.441 НК РК, место реализации товаров будет определяться в соответствии с нормой п.1 ст.378 НК РК.
А согласно п.1 ст.378 НК РК местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если:
- началом транспортировки товаров является РК;
- товар передается получателю на территории РК.
Таким образом, если закупить товар в другой стране, то и местом начала транспортировки будет признаваться ее территория, а не территория РК. Местом реализации товара тоже будет не территория РК, если товар не ввозить в страну. В этом случае нарушения налогового и таможенного законодательства нет, казахстанская компания вполне может применять такую схему. Более того, в данном случае оборот по реализации товара будет являться необлагаемым. А значит, компании не придется исчислять и уплачивать НДС.
Что касается документального оформления сделки:
- ЭСФ покупателю нужно будет выписать без НДС (не путать с НДС 0%);
- Ф.328.00 предоставлять не требуется, т.к. товар не пересекает границу РК;
- покупатель из страны-члена ЕАЭС уплачивает НДС на импорт и таможенные платежи по законодательству своей страны.
- казахстанская компания включает доход от реализации такого товара в ф.100.00, а его себестоимость относит на вычеты;
- в ф.300.00 обороты по реализации товаров, местом реализации которых не является Республика Казахстан, указываются в строке 300.00.004 А
Если вам нужна консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта, в т.ч. по вопросам ВЭД, либо помощь в составлении и предоставлении ф.328.00, 300.00, 100.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.