Обзор различных систем налогообложения для ИП в 2023 году в России, их особенностей и предпосылок для выбора.
В современной экономической системе России существует несколько режимов налогообложения, каждый вид налогообложения для ИП имеет свои особенности и предпосылки для выбора. Выбор правильной системы налогообложения может значительно оптимизировать налоговую нагрузку на бизнес и упростить процесс ведения бухгалтерии.
Общий режим налогообложения
Общая система налогообложения (ОСН/ОСНО) или общий режим налогообложения (ОРН) является базовым и автоматически присваивается каждому новому ИП при регистрации, если не подано уведомление о переходе на специальный режим. Он не имеет никаких ограничений и может быть применен для любых видов деятельности.
Особенности ОРН
● Нет необходимости ведения налогового учета
● Нет обязанности предоставлять декларации
● Нет ограничений по размеру годового дохода и количеству наемных сотрудников
Из краткого описания может сложиться впечатление, что это самый лучший режим налогообложения, но на деле это, конечно, не так. Такой режим подойдет больше крупным предприятиям ООО, ОАО и тп. Для ИП в большинстве случаев подойдет любой специальный режим налогообложения, будь то УСН или ПСН. Все потому что у ОРН/ОСН обычная налоговая ставка 13% и 15% при доходе свыше 5 млн руб. Тогда как виды налогов для ИП на специальных режимах льготные, например, УСН Доходы 6-8%, ПСН 6%.
Поэтому крайне редко ИП выбирают общий режим налогообложения. Давайте разберем специальные режимы.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает уплату налога с доходов (УСН "доходы") или с доходов за минусом расходов (УСН "доходы минус расходы").
УСН "доходы"
● Подходит для ИП и юридических лиц
● Налог уплачивается с доходов
● Нет ограничений по размеру годового дохода и количеству наемных сотрудников
УСН "доходы минус расходы"
● Подходит для ИП и юридических лиц
● Налог уплачивается с доходов минус расходы
● Есть ограничения по размеру годового дохода и количеству наемных сотрудников
Отличия между УСН "Доход" и УСН "Доход минус расходы"
Основное отличие этих двух форм УСН заключается в объекте налогообложения.
● В случае с УСН "Доход" облагается вся выручка по ставке 6%
● В случае с УСН "Доход минус расходы" облагается только разница между доходами и расходами по ставке 15%
Мы говорим о стандартных ставках 6% и 15%, но в разных регионах они могут быть ниже для определенных видов деятельности, если местные власти приняли соответствующий нормативный акт.
Перед тем как приступить к расчетам и выбору между "Доход" и "Доход минус расходы", уточните ставки, которые действуют в вашем регионе.
Кроме того, существует переходный период, когда вы можете использовать УСН даже при превышении лимитов для использования спецрежима. В этом случае ставки повышаются до 8% и 20%.
Помните, что изменить объект налогообложения можно только с начала календарного года, подав заявление в ФНС.
Выбор между УСН "Доход" и "Доход минус расходы"
Выбор между УСН "Доход" и "Доход минус расходы" зависит от ваших расходов. Если ваши траты будут невелики или их вообще не будет, то лучше выбрать "Доход". Например, если вы предоставляете услуги по составлению бухгалтерской отчетности и не арендуете офис, то ваши расходы будут минимальными. В этом случае выгоднее платить 6% с выручки.
Если же ваши услуги включают аренду, покупку материалов, инструментов и т.д., то стоит рассмотреть возможность перехода на "Доходы минус расходы". Обычно считается, что это имеет смысл, если расходы составляют более 60% от доходов. Но дьявол кроется в деталях.
Пример
Предположим, что годовая выручка предпринимателя Петрова составила 1 млн. руб., а затраты - 650 тыс. руб. Рассчитаем, что лучше в этом случае: УСН 6% или 15%:
1 000 000 х 6% = 60 000 руб.
(1 000 000 - 650 000) х 15% = 52 500 руб.
На первый взгляд, выбор очевиден - второй вариант выгоднее, так как сумма налога меньше. Однако необходимо учесть фиксированные и дополнительные страховые взносы, которые при УСН 6% можно вычитать из рассчитанной суммы, а при УСН 15% включать в расходы.
Рассчитаем сумму взносов для Петрова:
Фиксированные взносы в 2023 году - 45 842 руб.
Дополнительные взносы с суммы, превышающей 300 000:
(1 000 000 - 300 000) х 1% = 7 000 руб.
Итого Петров должен заплатить взносов 52 842 руб.
Вычитаем их из рассчитанного УСН по ставке 6%:
60 000 - 52 842 = 7 158 руб.
Или включаем в затраты при расчете налога по ставке 15%:
(1 000 000 - 650 000 - 52 842) х 15% = 44 573,7 руб.
Как видите, ситуация поменялась, и выгоднее стало платить налог с доходов. Этот пример для предпринимателя, у которого нет сотрудников. Если сотрудники есть, то картина будет другая, ведь тогда налог можно будет уменьшить не больше, чем наполовину.
Поэтому прежде чем принимать решение, важно учесть все нюансы, иначе при неправильном выборе вам придется переплачивать до конца года.
Что еще нужно учесть при выборе формы УСН
Планируете ли вы нанимать сотрудников
Если вы планируете нанимать сотрудников, то уменьшать налог с доходов на сумму страховых взносов за себя и работников можно будет максимум на 50%, а включать в состав затрат их можно в полном объеме.
Являетесь ли вы плательщиком торгового сбора
Торговый сбор, как и страховые взносы, можно вычитать из налога или включать в расходы в зависимости от выбранного объекта. Ограничение на уменьшение налога в этом случае не действует.
Сможете ли вы документально подтвердить свои расходы
Чтобы уменьшить налогооблагаемую базу на сумму ваших расходов, вам нужно, чтобы все они были подтверждены накладными, актами, чеками, и занесены в Книгу учета доходов и расходов. В противном случае налоговая может обвинить вас в необоснованном занижении прибыли и наложить штраф. Если вы выберете объект "Доходы минус расходы", вам нужно будет тщательно выбирать поставщиков и следить за оформлением документов.
Если ваши расходы будут равны или превысят вашу выручку
Многие предприниматели думают, что если их расходы будут равны или превысят их выручку, то они не будут должны платить налоги. Однако это не так. У УСН 15% есть понятие минимального налога. Он рассчитывается следующим образом:
Выручка х 1%
Полученная сумма сравнивается с налогом, рассчитанным обычным способом по ставке 15%, и в бюджет уплачивается та сумма, которая окажется больше.
Убытки прошлых периодов
При УСН 15% убытки прошлых периодов можно включать в расходы текущего периода и тем самым уменьшать налоговую базу. При УСН 6% убытки никак не учитываются и на сумму будущих платежей не влияют.
Запуск своего бизнеса – это сложная и ответственная задача. Важно учесть все нюансы, чтобы не переплачивать налоги и оптимизировать свои расходы.
Патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения (ПСН) предусматривает уплату налога в виде единовременной платы за патент. Она доступна только для ИП и применима только к некоторым видам деятельности.
Особенности ПСН
● Подходит только для ИП
● Налог уплачивается в виде единовременной платы за патент
● Есть ограничения по видам деятельности и количеству наемных сотрудников
В России список этих видов деятельности определен в статье 346.43 Налогового кодекса. Сюда входят такие виды деятельности как розничная торговля, общественное питание, ремонт автомобилей и бытовых устройств, оказание услуг в области ЖКХ, парикмахерские и косметические услуги, и многие другие. Важно отметить, что конкретный список доступных видов деятельности может немного варьироваться от региона к региону.
ПСН (патентная система налогообложения) для индивидуальных предпринимателей (ИП) имеет ряд особенностей:
● Выбор деятельности: ПСН доступна только для определенных видов деятельности, указанных в списке правительства РФ.
● Сумма налога: Сумма налога определяется на основе ставок, установленных региональным законодательством и не зависит от реального дохода предпринимателя.
● Уплата налога: Налог уплачивается единовременно на весь год вперед, но можно разделить платеж на четыре части.
● Учет доходов и расходов: При ПСН ИП освобождается от обязанности вести бухгалтерский учет, но обязан вести книгу учета доходов.
● НДС: ИП на ПСН не являются плательщиками НДС, за исключением случаев добровольной регистрации в качестве таковых.
● Отчетность: Отчетность сильно упрощена - нужно сдать только два документа: декларацию по ЕНВД и декларацию по страховым взносам.
Это делает ПСН привлекательной для малых предпринимателей, особенно тех, кто только начинает свою деятельность.
Налог на профессиональный доход
Налог на профессиональный доход (НПД) — это специальный налоговый режим для самозанятых граждан.
Особенности НПД
● Подходит только для самозанятых граждан
● Налог уплачивается с профессионального дохода
● Нет ограничений по размеру годового дохода и количеству наемных сотрудников
Налоговая ставка:
4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам
6% при реализации товаров (работ, услуг) ЮЛ и ИП
Автоматизированная упрощенная система налогообложения
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АвтоУСН) — это специальный налоговый режим, который позволяет автоматизировать расчет и уплату налогов через специальную программу АвтоУСН (или любого бухгалтерского сервиса, который подключен к АвтоУСН)..
Особенности АвтоУСН
● Подходит для ИП и юридических лиц
● Налог автоматически рассчитывается и уплачивается
● Нет ограничений по размеру годового дохода и количеству наемных сотрудников
В 2022 году система была введена экспериментально в Москве и ряде других городов России. Но с 1 января 2023 года она доступна всем.
Налоговая ставка:
8% для объекта налогообложения «доходы»
20% для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»
Отчетность: Самостоятельно не ведется
Периодичность уплаты налога: Ежемесячно
Основные ограничения:
годовой доход не более 60 млн рублей
численность работников не более 5
Страховые взносы и фонды: Не уплачиваются
С помощью АвтоУСН предприниматели могут легко отслеживать свои доходы и расходы, автоматически формировать необходимые отчеты и декларации, а также осуществлять онлайн-передачу этих документов в налоговую службу. Это значительно облегчает процесс ведения учета и сдачи отчетности, позволяя предпринимателям сосредоточиться на развитии своего бизнеса.
Итог
Выбор налогового режима — это важный шаг, который может значительно повлиять на успешность вашего бизнеса. Поэтому перед выбором следует тщательно изучить все доступные варианты и выбрать тот, который наиболее соответствует вашим потребностям и возможностям.