Патент для предпринимателя это одновременно и простой, понятный налоговый режим и разрешение на ведение деятельности. Два в одном.
Оплатив патент, стоимость которого зависит от вида деятельности и ряда физических показателей, предприниматель получает право вести предпринимательскую деятельность и не декларировать доход, полученный от неё, а также не уплачивать налог с дохода.
Получить патент легко.
- Определяемся, предусмотрен ли в регионе ведения деятельности патент по этому виду деятельности.
- Подаем в налоговый орган по месту ведения деятельности заявление на получение патента. Предполагается, что деятельность ведётся по месту жительства индивидуального предпринимателя.
- Оплачиваем патент по правилам, предусмотренным налоговым законодательством.
Ещё легче лишиться права на его применение.
Простой, на первый взгляд, налоговый режим имеет несколько подводных камней, из-за которых предприниматели допускают ошибки, лишаются права работать на патенте, и вынуждены переходить на иные, более дорогие режимы налогообложения.
Привожу по мере убывания частоты случаев.
- Численность персонала.
Многие предприниматели знают, что для применения патентной системы налогообложения численность наёмного персонала не должна превышать 15 человек и контролируют количество заключённых трудовых договоров. Но не учитывают полученные услуги от сторонних лиц, не состоящих в штате.
Однако численность персонала включает физических лиц, работающих по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
Превышение средней численности нанятого персонала из-за неверного подсчёта - самая распространённая и досадная ошибка.
- Заключение договора поставки.
Патент применяется к небольшим, с площадью торгового зала до 150 кв. м, объектам розничной торговли. Розничная торговля предполагает реализацию товара населению по договорам купли-продажи.
Нередко предприниматели заключают с покупателями договор поставки. Этот вид договора предназначен для оптовой торговли. Для оптовой торговли не предусмотрена выдача патента.
Налоговый кодекс РФ устанавливает прямой запрет для применения патентной системы налогообложения в отношении оптовой торговли и по договорам поставки.
Заключение договора поставки, вместо розничного договора, оборачивается необходимостью уплачивать налог по оптовой продаже в соответствии с иными налоговыми режимами.
- Выручка при совмещении патента с УСН или ОСН.
Когда предприниматель осуществляет несколько видов деятельности одновременно, переведённых и непереведённых на патент, объём выручки, сохраняющий право на применение патента, считается исходя из поступлений от всех видов деятельности.
Контролируемая выручка в 60 млн. рублей, дающая право работать на патенте, складывается из суммы выручки от деятельности, переведённой на патент и выручки от деятельности на ином режиме налогообложения, часто это УСН.
Если предпринимателем получено несколько патентов, то выручка суммируется по каждому из них.
Ошибочное допущение, что контролируемая выручка считается исключительно по деятельности, переведённой на патент, приводит к превышению этого физического показателя, и, как следствие, к утрате права работать на патенте.
- Отсутствие учёта выручки.
Последствия аналогичные, как в предыдущем пункте. Превышение лимита выручки вследствие отсутствия должным образом организованного учёта.
Некоторые предприниматели, полагаясь на то, что при патенте фактический доход не имеет значения, и потому, его учёт никак не контролируется налоговым органом, пренебрегают ведением Книги учёта доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, по утверждённой форме.
Вместе с тем, соблюдение правил налогового учёта, предусмотренного налоговым законодательством, и своевременная фиксация полученных доходов в Книге учёта, позволит избежать пропуска даты превышения лимита выручки на патенте.
Отсутствие учёта фактических доходов от предпринимательской деятельности на патенте может неожиданно сказаться на налоговых обязательствах ИП, в связи с необходимостью перерасчёта суммы налога к уплате в бюджет, из-за утраты права применения патента.
- Региональное законодательство.
Налоговый кодекс РФ содержит общие правила для патентной системы налогообложения. Законодательные нормы, для лиц, работающих на патенте, не ограничиваются Налоговым кодексом.
В частности, субъектам РФ дано право:
- устанавливать потенциально возможный годовой доход по видам деятельности, в отношении которых применяется патент;
- включать в перечень виды деятельности в целях применения патента;
- самостоятельно устанавливать ограничения для применения патента в отношении площади торгового зала или зала обслуживания в общепите, площади сдаваемых в аренду помещений, количества автотранспортных средств по видам деятельности, количества объектов стационарной и нестационарной торговой сети, объектов общественного питания и прочих физических показателей.
Первое с чего следует начать, желая перейти на патент, это изучить местные законы.
Игнорирование регионального законодательства в сфере применения патентной системы налогообложения, порой приводит к неверной оценке потенциальной возможности использования режима налогоплательщиком.
Это ТОП-5 ошибок, составленных по личным наблюдениям. Возможно Вы сталкивались с другими.
Патентная система, несмотря на свою лёгкость, требует внимательного подхода. Последствия не всегда очевидны.
Нужно ли получать несколько патентов при грузоперевозках по России, можно ли применять патент при продажах населению через автоматы или почтовыми отправлениями, можно ли торговать обувью или мехами на патенте. Об этом и о многом другом в следующих публикациях.
Присоединяйтесь