Нужно ли пересчитывать авансовые платежи по УСН в связи с поправками в НК РФ?
По стандартной схеме в каждом квартале уплачивали страховые взносы в размере 1% и уменьшали на них налог по УСН.
Однако, 31.07.2023 г НК РФ внесли поправки, согласно которым уменьшать налог можно только на те страховые взносы, срок оплаты, которых приходится на этот же налоговый период.
Возникает вопрос нужно ли пересчитывать авансовые платежи по УСН за 1 квартал и полугодие?
До 31 июля 2023 года налогоплательщик имел право уменьшать налог по УСН на сумму уплаченных страховых взносов, в том числе и в размере 1% свыше 300 тыс. руб. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
31 июля 2023 года был принят Федеральный закон № 389-ФЗ, который меняет порядок уменьшения налога по УСН. По новым правилам уменьшать его можно не только на уже фактически уплаченные, но и исчисленные взносы. При этом срок уплаты взносов должен приходиться на тот же налоговый период, в котором уменьшается налог.
Новые положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года. И до недавнего времени оставалось неясным, нужно ли что-то предпринимать в отношении уже уменьшенного налога на сумму уплаченных однопроцентных взносов.
29 августа 2023 года ФНС опубликовала письмо № СД-4-3/10872@, в котором пояснила, что однопроцентные взносы со сроком уплаты 1 июля 2024 года могут быть уплачены как в 2023, так и 2024 году. А значит — на уже уплаченные взносы в этом году налогоплательщики все так же имеют право уменьшать платежи по налогу за периоды 2023 года.
Иными словами, пересчитывать авансовые платежи не нужно. Более того, в этом году можно продолжать уплачивать фиксированные взносы в размере 1 %, как раньше, и уменьшать на них платежи по налогу.