Ситуация с известными блогерами, которым налоговая служба после проверок начислила миллионные суммы налогов и штрафов, заставила задуматься многих предпринимателей: что происходит и не придут ли завтра к нам?
По мере роста бизнеса предпринимателям стоит воздержаться от применения схемы дробления бизнеса, которую усмотрела ФНС в действиях инфобизнесменов. В этой статье попробуем разобраться, в каких случаях бизнес рискует привлечь к себе повышенное внимание и нарушить закон.
Что такое дробление бизнеса
Законодательного определения понятия «дробление бизнеса» не существует, однако оно активно используется ФНС. Налоговики подразумевают под этим понятием разделение единого предприятия на несколько с целью распределения между ними дохода. В результате каждая из «частиц» может оставаться на льготных режимах налогообложения (патент, УСН), что помогает оптимизировать уплату налогов.
При обнаружении подобной схемы налоговики доначисляют налоги, которые пришлось бы выплатить предприятию, если бы оно оставалось единым и применяло ОСНО. Также собственников могут привлечь и к уголовной ответственности по ст. 198-199 УК РФ за уклонение от уплаты налогов.
Для чего прибегают к дроблению бизнеса
Предприниматель стремится снизить расходы и максимизировать прибыль. Льготные режимы налогообложения, по логике законодательства, призваны облегчить жизнь малому бизнесу. Поэтому по мере роста доходов и достижения установленных лимитов налогоплательщики обязаны перейти на менее льготные режимы.
Разъясним на примере блогеров, которых ФНС привлекла к ответственности. Они продают свои образовательные продукты через интернет, и пока доход не превышает 60 млн руб. в год, могут платить лишь фиксированный платеж за патент. Он выдается на определенный вид деятельности, при этом есть ограничения не только по доходу, но и по численности персонала (она должна составлять не более 15 человек). В целом патент можно приобрести не на все виды деятельности — их перечень также определяется Налоговым кодексом. Когда доход ИП растет и приближается к планке в 60 млн руб., предприниматель должен перейти на другой режим налогообложения — «упрощенку».
УСН может применять не только ИП, но и ООО. Обычные ставки налогообложения на УСН составляют 6% от суммы дохода или 15% от разницы между доходами и расходами. При этом лимит по доходам для применения «упрощенки» в 2023 году составляет 188,55 млн руб. Если доход превышает эту сумму, применяются повышенные ставки: 8% с доходов и 20% с разницы между доходами и расходами. Лимит для их применения — 251,4 млн руб. в год. Также предусмотрены ограничения по численности персонала — УСН можно применять до тех пор, пока она не превышает 130 человек.
Если бизнес процветает, доходы растут и приближаются к лимитам, как было у блогеров, то в определенный момент придется задуматься о переходе на ОСНО, а значит начать платить НДС, налоги на прибыль и на имущество.
Суммы отчислений становятся выше, и некоторым предпринимателям приходят в голову мысли как-то их сократить. Тогда и прибегают к схеме дробления бизнеса: создают взаимозависимые ИП или ООО, которые занимаются той же деятельностью, зачастую работают в них одни и те же лица. Именно это вызывает подозрения у налоговиков и влечет за собой доначисления, штрафы и уголовное преследование.
Что не предусмотрели блогеры
Зная изнутри налоговую систему, могу сказать, что инспекторы всегда работают планомерно. Они намечают определенные сферы деятельности на каждый год и пристально изучают компании и предпринимателей, работающих в этой сфере. На поверхность информационного пространства вышли проверки блогеров, потому что они ведут публичный образ жизни. О проверках в сфере металлургии или машиностроения никто не писал, потому что эти компании менее публичны.
Другая особенность в том, что сфера инфобизнеса довольно молодая по сравнению с другими отраслями. Предприниматели, не имеющие большого опыта в бизнесе, действительно допустили ошибку, применив схему дробления. Очевидно, они надеялись, что не попадут в сферу пристального внимания налоговиков.
Признаки дробления бизнеса, которых нужно избегать
Создание сразу нескольких предприятий, работающих на одного владельца, возможно в рамках закона, определяющее значение имеют цели. Если это бизнес-цели (новая компания начинает заниматься новым направлением бизнеса), такой вариант допустим. Однако я, как налоговый консультант, рекомендую вести всю деятельность в рамках одного ИП или ООО. Даже если вы работаете в нескольких направлениях, можно организовать для них раздельный учет внутри одной компании. Не открывая новых юрлиц, вы не привлечете внимание налогового органа, а такое внимание обходится бизнесу дорого, даже если вам кажется, что никаких нарушений нет.
Что может насторожить налогового инспектора:
- Цель разделения предприятия на несколько юрлиц — снижение налоговых отчислений.
- Приближение доходов предприятия, применяющего патент или УСН, к лимитам, установленным для этих льготных режимов налогообложения.
- Одни и те же руководители и сотрудники у разных юрлиц.
- Однотипный характер деятельности для всех или части дочерних структур (например, продажа курсов).
- Взаимозависимость учредителей, директоров и сотрудников разных дочерних компаний.
- Общие ресурсы: сайты, арендуемые помещения, средства производства, торговые знаки.
- Одни и те же контрагенты (поставщики и покупатели продукции/услуг).
Что будет за дробление бизнеса
Если налоговикам удастся обнаружить признаки этой схемы, владельцев бизнеса ждут доначисления, штрафы и уголовное преследование.
Компания, которую обвиняют в дроблении бизнеса, будет обязана уплатить в бюджет налоги, на которых удалось «сэкономить». ФНС начислит НДС, налог на прибыль так, как если бы предприятие вело всю деятельность в рамках одной компании и использовало ОСНО. Также, согласно п. 3 ст. 122 НК РФ, может быть применен штраф в размере 40% от неуплаченной суммы.
Не стоит забывать, что дробление бизнеса также подпадает под ст. 198, 199 УК РФ – предприниматель может получить обвинение в уклонении от уплаты налогов как физическое лицо (если это ИП) или как владелец компании.
Можно ли законно раздробить бизнес
Если бизнес-цели требуют создания новой компании, следует проявить максимальную осмотрительность, чтобы не привлечь излишнего внимания ФНС. Советую убедиться, что соблюдены следующие условия:
- Новое юрлицо занимается отдельным видом бизнеса, никак не связанным со сферой деятельности «материнской» компании.
- Новое юрлицо занимает отдельные площади, использует другие ресурсы для своей деятельности.
- Новое юрлицо имеет других руководителей и отдельный штат сотрудников.
- Создание новой структуры оправдано экономически с точки зрения бизнеса (например, деятельность внутри новой компании приносит больше дохода). Этот пункт нужно быть готовым обосновать, если у налоговой возникнут вопросы.
- Создание новой компании не совпадает по времени с приближением дохода к лимитам по льготным системам налогообложения.
- У новой и старой компании — разные контрагенты.
Пример блогеров, которые (возможно, неосознанно) применили схему дробления бизнеса, говорит о том, что малый бизнес пока не знает обо всех рисках, с которыми сопряжена предпринимательская деятельность. Стоит подумать, прежде чем открывать новые юрлица и пытаться таким образом оптимизировать налоги. А чтобы предусмотреть возможные риски и быть уверенными в том, что уплата налогов ведется без нарушений, рекомендую представителям малого бизнеса обращаться к налоговым консультантам.
