Бывает так, что по недосмотру при увольнении работника за ним остался долг по подотчетной сумме. При этом работник может быть уволен уже давно и нет возможности истребовать с него долг. Можно ли списать сумму задолженности со счета 1251? Как это оформить в учете? И как быть с КПН?
Обратимся к НК РК.
Сначала определим, прошел ли срок исковой давности (3 года) с даты образования задолженности. Если срок не прошел, задолженность следует списать, оформив ее как прочую задолженность, не относящуюся на вычеты по КПН (ст.264 НК РК).
Согласно пп.1) ст.264 НК РК вычету по КПН не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;
Согласно пп. 5 и 6 ст. 321 НК РК в годовой доход физлица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества. В этот доход в т.ч. входит стоимость полученных работ, услуг и доход в виде прощения долга. Такой доход подлежит обложению ИПН по ставке 10%.
Также, согласно п.1 ст.350 НК РК работодатель является налоговым агентом и обязан исчислить и уплатить налог. В соответствии с п.5 ст.351 НК РК при уплате налоговым агентом суммы ИПН, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению ИПН у источника выплаты считается исполненной.
Т.е. такой доход, который образовался у бывшего работника в результате прощения ему долга, следует обложить ИПН. А поскольку удержать сумму ИПН с самого работника уже не получится, т.к. он давно уволен, работодатель обязан уплатить ИПН за свой счет. Обратите внимание, что сумму задолженности на вычеты относить нельзя.
В учете это можно отразить следующим образом:
- Дт 7210,7212 (не вычет) Кт 3350 / 1251 / 1270 (на сумму задолженности работника);
- Дт 7210,7212 (не вычет) Кт 3120 (на сумму ИПН).
Размер дохода бывшего работника в виде прощения долга и сумма исчисленного ИПН подлежат отражению в ф.200.00
Основанием для списания долга будет Приказ о списании долга. Его следует издать заранее, до проведения процедуры списания долга в учете.
Если вам требуется консультация бухгалтера по списанию задолженности или по любому другому вопросу, либо помощь в составлении ф.200.00 или другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку по ссылке ниже и мы свяжемся с вами в рабочее время.