ФНС России выпустила официальные разъяснения в отношении порядка заполнения Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в связи с внесением изменений в НК РФ.
Так, Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ внесены изменения в п. 14 ст. 45 и п. 1 ст. 310 НК РФ, согласно которым пересчитывать суммы налога, исчисленные в инвалюте, при уплате в бюджет нужно на дату выплаты дохода иностранной компании. Указанные изменения вступят в силу с 31.08.2023 и распространят свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2023 (пп. «а» п. 67 ст. 2, п.п. 2, 21 ст. 13 Федерального закона).
В соответствии с п. 4 ст. 310 НК РФ налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения Налоговый расчет за прошедший отчетный (налоговый) период. В настоящее время форма Налогового расчета и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@ и не учитывают вышеуказанные поправки.
Как указано в Письме от 24.08.2023 № СД-4-3/10850@, до издания новой формы Налогового расчета, при заполнении Налогового расчета в отношении выплаченных в отчетном налоговом периоде иностранным организациям доходов и удержанных налогов в подразделе 3.2 Раздела 3 по строке 110 «Срок уплаты налога в бюджет» указывается 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств, по строке 130 «Дата перечисления налога в бюджет» также указывается 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств, по строке 120 «Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет» указывается официальный курс иностранной валюты к рублю ЦБ РФ на дату выплаты дохода иностранной организации, а по строке 140 - сумма налога в рублях, с одновременным отражением ее в Разделе 1 по строке 040 и Разделе 2 по строке 040. В отношении данной суммы налога в Разделе 1 по строке 030 «Срок уплаты" также указывается 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств.
При возникновении иных вопросов, связанных с начислением налогов, Вы можете обратиться за консультацией к специалистам Департамента налогов и права.