Сейчас бухгалтеру нужно постоянно "держать руку на пульсе", чтобы быть в курсе всех нововведений в налоговое законодательство. Особенно это касается Единого налогового счёта, т.к. в нём обнаружилось множество недостатков. Но бухгалтерам от доработок налоговиков легче всё равно не становится.
Новые требования для заявлений на зачёт
Заявление на зачёт подаётся по форме, которое содержится в приложении N 3 к приказу ФНС N ЕД-7-8/1133 от 30.11.2022. Указанным заявлением можно зафиксировать уплаченную сумму на КБК по конкретному налогу или взносам.
🟦КБК
В заявлении на зачёт нужно указывать общий КБК, а не налога, штрафа или пеней. Т.е. в 14-ом знакоместе должен быть указан ноль. Об этом несколько раз говорили налоговики в своих письмах N КЧ-4-8/4516 от 12.04.2023 и N ЗГ-3-8/8042 от 20.06.2023. Так, например, если вы подаёте заявление по налогу на прибыль в федеральный бюджет, то укажите код 18210101011010000110, для страховых взносов за работников - 18210201000010000160.
🟩Сумма
В заявлении нужно указать сумму налога или взносов, не превышающих положительное сальдо ЕНС. Если денег на Едином счёте не хватит, то налоговики проведут частичный зачёт, если же денег нет совсем, то зачёт проводиться не будет.
🟨Срок уплаты налога
Не забывайте, что крайний срок уплаты налога переносится, если он выпал на выходной или нерабочий праздничный день. Поэтому и в заявлении на зачёт вам нужно указать точную дату. Иначе, налог будет зарезервирован неверной датой, и его уплата будет списана с ЕНС. А если на ЕНС нет денег, то у организации возникнет недоимка.
📌Если вы платите все налоги и взносы вовремя, но у вас отрицательное сальдо, проверьте суммы в зарезервированных (отложенных) платежах. Чтобы использовать эти суммы, вам нужно перевести их на ЕНС путём подачи заявления.
Зачёт сальдо в счёт обязанностей третьих лиц
Недавно был подписан Федеральный закон N 389-ФЗ от 31.07.2023, согласно которому с 31 июля 2023 года у вас не примут заявление на зачёт положительного сальдо в счёт исполнения обязанностей по уплате налогов и взносов третьих лиц.
Теперь, чтобы заплатить чужие налоги и взносы, нужно составить платёжное поручение, указав в нём следующие реквизиты:
- ИНН плательщика - ИНН третьего лица;
- КПП плательщика - ноль (если это физлицо) или КПП третьего лица;
- Плательщик - наименование своей организации;
- Назначение платежа - свои ИНН и КПП, а через двойную косую черту укажите наименование третьего лица. Далее укажите, что конкретно вы уплачиваете (например, 7703444444//770301001//ООО "Ромашка"//Единый налоговый платёж).
- КБК - код ЕНП 18201061201010000510 (за исключением фиксированного НДФЛ иностранного работника, работающего по патенту).
Исправление ошибок в заявлении на зачёт
Если вы ошиблись при заполнении заявления на зачёт, то нужно отменить такую операцию. Отменить ошибочный зачёт можно частично или полностью. Для этого следует подать в ИФНС заявление, которое содержится в Приложении N 5 к приказу ФНС N ЕД-7-8/1133. Если вам нужно отменить зачёт не на всю сумму, а на его часть, то сделайте сторно и укажите сумму в графе "в размере ... рублей".
Если не отправить заявление на отмену зачёта, то налоговики разрезервируют сумму самостоятельно. Это произойдёт после того как в программе ФНС будут проведены все платежи, которые поступили от организации в прошлом месяце. Переплата пойдёт в погашение задолженности.
Зачет по НДФЛ. Новые правила
Чиновники внесли в отношении подоходного налога много корректировок. В частности, это коснулось автоматического зачёта НДФЛ. Так, с 29 июня 2023 года НДФЛ списывается без заявления на зачёт при поступлении уведомления или платёжки-уведомления. Если вам нужно по каким-то причинам отменить такой зачёт, то подайте новое уведомление с указанием верной суммы. Разница вернётся на ЕНС.
Также с 1 октября 2023 года, согласно пункту 9 статьи 78 НК РФ в редакции указанного выше Федерального закона N 389-ФЗ, автоматический зачёт будет производиться не только по НДФЛ, но и по страховым взносам. Однако, подоходный налог останется в приоритете, т.е. в первую очередь с ЕНС списываться будут долги по НДФЛ.
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram