Причины начисления пеней
Прежде чем перейти к практическому аспекту вопроса, необходимо определиться с основными понятиями и терминами. Пени – это сумма, которая начисляется организациями на сумму несвоевременно уплаченной задолженности.
Основной целью начисления пени является стимулирование:
- должников к своевременному исполнению обязательств;
- налогоплательщиков своевременно перечислять налоги и взносы.
Законом предусмотрены определенные сроки платежей в бюджет. Если сделать банковский перевод позже указанного срока, то, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, будут начислены пени за каждый день просрочки.
Это правило касается всех платежей в бюджет. Пени будут начислены при несоблюдении сроков уплаты по всем налогам. Однако с января 2023 года начисление пеней изменилось. Их начисление возможно, если на едином налоговом счете (ЕНС) недостаточно денежных средств для закрытия всех начисленных налогов.
Какие действия может предпринять инспекция, если выявит недоимку по налогу, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Расчет пеней
Согласно п. 4 и 5 ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый день просрочки. До 2024 года для юридических лиц будет действовать единая процентная ставка для расчета пеней. Она составляет 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ вне зависимости от срока задолженности.
С 2024 года за просрочку платежа до 30 дней ставка для расчета пеней будет такой же – 1/300 от ставки рефинансирования. При задержке платежа свыше 30 дней ставка будет составлять 1/150.
Чтобы самостоятельно рассчитать размер пеней, используется формула:
Пн = Сз × Дз × 1/300,
где Пн – пени;
Сз – сумма задолженности;
Дз – количество дней, на которые задержан платеж.
Например, срок платежа по страховым взносам в сумме ЕНП 28-е число каждого месяца. Организация произвела платеж 29 августа. Задержка платежа составляет 1 день. Сумма просроченного платежа – 1000 рублей. Ставка рефинансирования с 21 августа равна 12 %. Сумма начисленных пеней будет составлять:
(1000 рублей × 1 день просрочки × 12 % / 300) = 0,40 рубля.
Проводки при начислении пеней
Для отражения начисленных пеней используются 2 проводки. Первая относит пени к прочим расходам, счет 91, вторая – на статью «Прочее», счет 99.
В бухгалтерском учете можно использовать обе проводки или остановиться на одной из них. Выбранный способ учета пеней нужно отразить в учетной политике организации.
Согласно письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875, рекомендуется использовать оба варианта в зависимости от налога за просрочку платежа, по которому начисляются пени. Так, пени по налогу на прибыль, УСНО, ЕСХН рекомендуется относить на счет 99 проводкой Дт 99.01 Кт 68. Пени же по страховым взносам и прочим налогам – на счет 91 проводкой Дт 91.2 Кт 68. Для начисления пени в 1с 8.3 проводки применяются такие же. Для этого перейдите в раздел «Операции» - «Операции введенные вручную»
Как отразить пени по лизингу: проводки в 1с 8.3
Чтобы начислить пени в 1С 8.3, необходимо выполнить расчет самостоятельно и в ручную внести сумму пени в систему. Делается это с помощью документа «Операция». Для создания нового документа на начальной странице нужно выбрать вкладку «Учет и отчетность». В открывшемся списке нажать на «Операции (бухгалтерские)».
В открывшемся журнале нажать кнопку «Создать» и заполнить открывшийся документ, выбрав нужные счета согласно учетной политике организации. В столбце «Первичный документ» можно указать документ, на основании которого начисляются пени. В поле под суммой можно указать, за сколько дней начислены пени, и привести их расчет.
При поступлении претензии от контрагента за нарушение оплаты по договору выставленные пени отражаются в программе 1С:Бухгалтерия тоже документом «Операции», если в настройках не выставлен автоматический расчет пеней.
Отличие будет в используемых счетах. Так, для начисления пени по лизингу проводки в 1С 8.3 будут следующие:
- Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 76.09 «Прочие расчеты с кредиторами и дебиторами». Эта проводка начисляет долговое обязательство.
- Дт76.0909 «Прочие расчеты с кредиторами и дебиторами» Кт51 «Расчетные счета» – отражение уплаты пеней.
При заполнении документа «Операции» в первой половине таблице нужно выбрать субконто «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» для более точного учета обязательств.
Итоги
Таким образом, с помощью программы 1С 8.3 можно легко и быстро начислить пени. Важно помнить, что использование данного программного комплекса не дает права на самостоятельное определение ставок пени. При начислении пени необходимо руководствоваться законодательством и консультироваться с юристами или специалистами в области налогового права.