С 11 сентября 2023 года ФНС начнет ежегодную рассылку налоговых уведомлений для уплаты физлицами имущественных налогов: транспортного, земельного и налога на имущество, а также НДФЛ, не удержанного налоговыми агентами за 2022 год.
Срок уплаты имущественных налогов физических лиц остался прежним - 1 декабря 2023 года.
Однако с введением с начала 2023 года Единого налогового счета у индивидуальных предпринимателей появились некоторые нюансы учета и резервирования средств в этом общем налоговом «кошельке».
Дело в том, что в Налоговом кодексе было указано, что начисление налога на имущество физлиц на ЕНС происходит со дня направления налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо ЕНС. Эта норма сейчас не распространяется на ИП (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ):
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе уведомлений ФНС:
* для физлиц, являющимися ИП – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога;
* для физлиц, не являющимися ИП – со дня направления налогового уведомления на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо.
Однако внесенные поправки в Налоговый кодекс изменили эту норму и оставили только одно общее основание для всех физлиц - «со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога», то есть предусмотрели подобную систему для всех физлиц, в том числе – ИП.
Так как вступает в силу эта поправка только с 1 октября 2023 г., индивидуальных предпринимателей в сентябре могут ожидать сюрпризы с отражением в ЕНС начисленных имущественных налогов в составе зарезервированных сумм.
То есть, если уведомление пришлют в сентябре и на Едином налоговом счете у физлица, не являющегося ИП, есть средства, то резервирование (начисление) налога произойдет в день получения уведомления, а не 1 декабря 2023 г. Если на эту дату на ЕНС денег нет, то зачет будет произведен в тот день, когда сальдо станет положительным.
То есть, деньги могут уйти в бюджет раньше срока уплаты. Что касается ИП, то согласно действующей норме с их личными налогами такого раннего начисления не должно произойти и налог спишется с ЕНС не ранее 1 декабря.
Возможен вариант, что внесенные поправки будут действовать уже с момента начала рассылки уведомлений, т.к. смысла применять алгоритм по старой редакции НК в течение 20 дней нет никакого.
Напомним, что с 1 июля 2023 года физлица могут получать уведомления для уплаты налогов, а также требования об уплате задолженности по налогам в электронной форме через личный кабинет «Госуслуги». Получение указанных документов налоговых органов возможно при соблюдении двух условий:
1) налогоплательщик должен быть зарегистрирован в личном кабинете на Госуслугах;
2) из Личного кабинета должно быть направлено уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов в электронной форме (в этом случае документы ФНС не будут дублироваться заказными письмами по почте).
Пользователь Госуслуг сможет оплатить онлайн начисления по полученным уведомлениям и требованиям.
Бухгалтерская компания «Правильный расчет»