ФНС напомнила признаки дробления бизнеса с целью необоснованного применения специальных налоговых режимов.
Федеральная налоговая служба продолжает заниматься выявлением схем дробления бизнеса. Под дроблением понимается искусственное распределение выручки между взаимозависимыми лицами для получения необоснованной налоговой выгоды. При оценке ведения хозяйственной деятельности в рамках группы лиц, часть из которых применяет специальные налоговые режимы, налоговые органы руководствуются письмом ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060. В письме содержатся рекомендации для территориальных налоговых органов по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Не так давно налоговая служба выпустила письмо от 02.05.2023 N КЧ-4-7/5569, в котором напомнила, что дробление бизнеса с целью необоснованного применения специальных налоговых режимов характеризуется признаками:
- налогоплательщиком ведется деятельность через применяющих спецрежимы подконтрольных лиц, которые не осуществляют ее в своем интересе и на свой риск, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от своего имени в интересах контролирующего лица;
- хозяйственная деятельность осуществляется с использованием одних и тех же работников, и иных ресурсов при тесном организационном взаимодействии данных лиц;
- осуществляются хотя и разные, но неразрывно связанные между собой направления деятельности, составляющих единый производственный процесс, направленный на получение общего результата.
Доначисление налогов при выявлении схем дробления бизнеса
При выявлении схем дробления бизнеса налоговым органом производится доначисление обязательных платежей с целью возмещения ущерба бюджетам публично-правовых образований. При этом налоги доначисляются таким образом, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений.
В определениях Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда Российской Федерации от 24.03.2022 N 307-ЭС21-17087 и N 307-ЭС21-17713, от 21.07.2022 N 301-ЭС22-4481 отмечается, что действия, направленные в обход установленных главой 26.2 Налогового кодекса ограничений в применении УСН как специального налогового режима, предназначенного для субъектов малого и среднего предпринимательства, могут быть квалифицированы в качестве злоупотребления правом.
Налоговый орган, установив, что имело место распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывалась фактическая деятельность другого хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным законом условиям для применения УСН, налоговый орган вправе консолидировать доходы и исчислить налоги соответствующему плательщику по общей системе налогообложения.
Вместе с тем сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность. На это обращается внимание в обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденном Президиумом Верховного суда РФ 04.07.2018.
А что вы думаете по этому поводу? Напишите в комментариях.
Подробнее о планах ФНС по изменению законодательства о налогах и сборах читайте Федеральная налоговая служба напомнила признаки дробления бизнеса.
Подписывайтесь на наш канал, поделитесь публикацией с друзьями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!
© Кирпиков и партнеры, 2023
Вас также может заинтересовать:
Налоговики хотят повысить эффективность явки свидетелей на допрос
Требование о предоставлении документов: когда можно не исполнять
Уклонение от уплаты налогов: как будут возбуждать уголовные дела?
Фактическое применение УСН без уведомления налогового органа
ФНС разослала описание налоговых схем с участием самозанятых
Больше актуальной информации по теме налоги
Для поиска интересующей информации и ответов на вопросы воспользуйтесь поиском по ключевым словам.
Если вам требуется юридическая консультация, изложите вопрос, воспользовавшись формой Задай вопрос юристу