Эту статью на начала писать еще на другом своем канале, который посвящен моим хобби. Не хотела на том канале публиковать какие-либо анализы на юридическую тему, в первую очередь в связи с тем, что юриспруденция - это сфера моих профессиональных интересов, а за свою работу я привыкла получать не только гонорар, но размер гонорара, я к тому же определяю самостоятельно, в силу закона РФ "об адвокатуре и адвокатской деятельности".
Но, мой старший сын решил, что ему не достаточно получать высшее образование очно, он желает еще и работать. Как вариант для подработки, который позволит ему продолжать очное обучение, он рассматривает работу в таксомоторном парке в качестве таксиста.
Таксомоторный парк, в который он обратился, заключает соглашения с лицами, оформленными в качестве самозанятых.
Как Вы понимаете, возникла необходимость анализа Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от 27.11.2018 N 422-ФЗ (Далее по тексту - ФЗ). Но все-таки эта статья не вышла на канале, посвященном моему хобби, вместо этого, я решила все-таки завести еще и канал, на котором будут размещаться публикации юридического характера.
Итак:
Кто такие самозанятые?
Самозанятый - это физическое лицо или ИП, получающие доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества. При ведении этой деятельности не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор. Не привлекают для этой деятельности наемных работников по трудовым договорам. Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода не попадают в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Данный эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно.
Вводился в действие поэтапно, согласно срокам, указанным в п. 1 ФЗ. На территориях, указанных в п. 1 вводится в действие данным ФЗ. На остальных территориях, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.
Законодательно установлен запрет на увеличение предельного размера налоговых ставок или уменьшение предельного дохода, налогоплательщика учитываемого при определении налоговой базы, в текущем году, которая составляет 2,4 миллиона рублей (п.3 ст. 1 ФЗ).
Кто может применять специальный налоговый режим:
- физические лица;
- индивидуальные предприниматели;
при условии, что занимаются деятельностью при которой получают доход, без привлечения наемных работников по трудовым договорам и не имеют работодателя (при этом, допускается осуществление трудовой деятельности по трудовому договору одновременно с иной профессиональной деятельностью с применением специального налогового режима, а так же не запрещено зарегистрированным ИП по отдельным видам деятельности также вставать на учет в качестве самозанятых);
местом ведения деятельности при которой применяется специальный налоговый режим, является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 ФЗ. В случае ведения деятельности на территории нескольких субъектов РФ, физическое лицо самостоятельно выбирает субъект РФ, на территории которого им ведется деятельность, и вправе изменить место ведения деятельности не чаще одного раза в течение календарного года.
Деятельность, при которой вправе применять специальный налоговый режим:
Самозанятые могут вести лишь определённые виды деятельности. Единого перечня нет, но есть ограничения. НПД не применяется в следующих областях:
- Перепродажа товаров и имущественных прав;
- Торговля подакцизными товарами;
- Добыча и реализация полезных ископаемых;
- Торговля товарами с обязательной маркировкой;
- Деятельность в рамках простого товарищества или доверительного управления;
- Курьерские и аналогичные услуги;
- Деятельность в рамках агентских, комиссионных и т.п. договоров.
Кто не может стать самозанятым?
самозанятыми не могут стать следующие категории лиц:
- Арбитражные управляющие
- Государственные и муниципальные служащие
- Адвокаты
- Нотариусы
- Оценщики
- лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
- лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
- лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением случаев ведения такой деятельности при условии применения налогоплательщиком-продавцом контрольно-кассовой техники при расчетах с заказчиками за указанные услуги в соответствии с действующим законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники;
- лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
- лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ;
- налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
Почему выгодно осуществлять свою деятельность используя налоговый режим "Самозанятый"
- Нет отчетов и деклараций. Декларацию представлять не нужно. Учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении;
- Не надо покупать ККТ. Чек можно сформировать в мобильном приложении «Мой налог;
- Можно не платить страховые взносы. Отсутствует обязанность по уплате фиксированных взносов на пенсионное страхование. Пенсионное страхование осуществляется в добровольном порядке;
- Можно работать без регистрации в качестве ИП. Доход подтверждается справкой из приложения;
- Сумма вычета — 10 000 рублей. Ставка 4% уменьшается до 3%, ставка 6% уменьшается до 4%. Расчет автоматический;
- Налог начисляется автоматически в приложении.
Уплата — не позднее 28 числа следующего месяца; - 4% — с доходов от физических лиц.
6% — с доходов от юридических лиц и ИП. Других обязательных платежей нет; - Регистрация без визита в инспекцию: в мобильном приложении, на сайте ФНС России, через банк или портал Госуслуг;
- зарплата не учитывается
при расчете налога.
Трудовой стаж по месту работы не прерывается.
Как рассчитывается налогооблагаемая база?
Сумма налога рассчитывается налоговым органом по итогам налогового периода (месяца), исходя из суммы дохода, полученного налогоплательщиком налога на профессиональный доход и отраженного в мобильном приложении «Мой налог»/ веб-кабинете «Мой налог».
Расчет налога происходит ежемесячно в период с 10 по 12 число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Каждый расчет налога учитывает аннулированные и созданные прошедшим числом чеки. При этом отдельное уведомление об уменьшении суммы налога к уплате в связи с аннулированием чека не формируется. Возможность оплатить налог появится не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый орган уведомит самозанятого налогоплательщика через мобильное приложение о сумме налога, подлежащей уплате, с учётом аннулированного в предыдущем периоде чека, с указанием реквизитов. Соответственно, в указанной сумме уже будут учтены ваши корректировки дохода.
Квитанция на уплату налога автоматически формируется налоговым органом и направляется Вам в приложение «Мой налог». Для простоты оплаты квитанция содержит специализированный QR-код. Получив квитанцию, Вы можете оплатить налог любым из следующих способов: • непосредственно через мобильное приложение «Мой налог» /веб-кабинет «Мой налог» с использованием банковской карты; • в мобильном приложении Вашего банка или на сайте любого платежного сервиса по платежным реквизитам из квитанции или отсканировав QR-код из нее; • через портал государственных услуг Российской Федерации; • лично обратиться с квитанцией в любой банк, банкомат или платежный терминал; • передать поручение банку или оператору электронных площадок на уплату налога от Вашего имени, в случае, если Вы формируете чеки через приложение соответствующего банка или оператора электронных площадок. Также для удобства уплаты налога в мобильном приложении «Мой налог» и в веб-кабинете «Мой налог» в разделе «Платежи» можно настроить автоплатеж. Налог на профессиональный доход также может быть оплачен в составе Единого налогового платежа (ЕНП) (через ЛК ФЛ/ИП).
Самозанятость несовершеннолетних
Законодательство Российской Федерации предусматривает возможность регистрации несовершеннолетних физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Несовершеннолетние физические лица в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе вести деятельность, доходы от которой облагаются налогом на профессиональный доход, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности, в следующих предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации случаях:
- приобретения несовершеннолетним дееспособности в полном объёме в связи с вступлением в брак (пункт 2 статьи 21 ГК РФ);
- наличия письменного согласия законных представителей несовершеннолетнего - родителей, усыновителей или попечителей на совершение сделок (пункт 1 статьи 26 ГК РФ);
- объявления несовершеннолетнего полностью дееспособным (эмансипация) по решению органа опеки и попечительства либо по решению суда (статья 27 ГК РФ).
Благодарю Вас за то, что дочитали статью до конца, надеюсь она была полезна и интересна. Желаю удачи в защите от противоправных действий.
приветствуется подписка на канал, репосты, комментарии и другая активность. Впереди еще много разборов как гражданского, так и уголовного законодательства